企业所得税年度纳税申报表 - 福建省国家税务局.pptVIP

中华人民共和国企业所得税法第七章　征收管理 国家税务总局所得税管理司 * 　　　　　　　 　　　　　　　特别提示 　一．企业所得税的征收管理应优先适用本章对纳税地点、汇总缴纳、纳税年度、纳税方式等问题作出的特别规定； 　二．除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 国家税务总局所得税管理司 * 　　 　 　第一个问题 　　　跨地区经营汇总纳税企业　 所得税征收管理暂行办法　　　　　　(国家税务总局制定) 国家税务总局所得税管理司 * 　　汇总纳税企业所得税预缴及汇算清缴示意图　　　　　 总机构 总机构主管税务机关 由总机构入中央财政集中分配收入科目 总机构主管税务机关 60%入中央库，40%入地方库 分支机构 分支机构 主管税务机关 60%入中央库 40%入地方库 按各分支机构的收入总额、工资总额和资产总额三个因素分别占企业三因素合计数的比例分摊 计算月度或季度应纳税所得额 25% 25% 50% 少缴补税 多缴退税 计算年度应纳税所得额 及应纳税额扣除总机构及分支机构已预缴税额 白色：预缴 红色：汇算清缴 分支机构 分支机构 分支机构 分支机构 主管税务机关 分支机构 主管税务机关 分支机构 主管税务机关 60%入中央库 40%入地方库 60%入中央库 40%入地方库 60%入中央库 40%入地方库 * 汇总纳税分支机构企业所得税分配表 税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日 分配比例有效期： 年 月 日 至 年 月 日 金额单位:人民币元(列至角分) 总机 构 情况 纳税人识别号 总机构名称 三项因素 分支机构分摊的所得税额 收入总额 工资总额 资产总额 合计 　 　 　 　 　 　 　 分支 机构 情况 纳税人识别号 分支机构名称 三项因素 分配比例 分配税额 收入总额 工资总额 资产总额 合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 纳税人公章： 主管税务机关受理专用章： 会计主管： 受理人： 填表日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日 国家税务总局监制 * 第一部分 《暂行办法》出台的背景情况 　《中华人民共和国企业所得税法》第50条第2款 　规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 国家税务总局所得税管理司 * 　　　　　　　第二部分 　　　　《暂行办法》的主要内容 　　　　一、办法对跨区法人所得税的处理原则 　　　　　　“统一计算、分级管理、就地预缴、 　　　　　　　　　汇总清算、财政分配” 　　　　　　　 国家税务总局所得税管理司 * 某省分配系数=(2004年该省企业所得税分享额+2005年该省企业所得税分享额+2006年该省企业所得税分享额)/(2004年全国企业所得税地方分享总额+2005年全国企业所得税地方分享总额+2006年全国企业所得税地方分享总额) 国家税务总局所得税管理司 * 　　　　二、办法的适用范围 　　　　三、实行就地分期预缴总、分 　　　　　　机构的有关规定 国家税务总局所得税管理司 * 四、关于税款预缴 （一）预缴方式（2种） （二）如何就地分摊预缴税款 　　　(见图解-第３页) 五、汇算清缴 　　　(见图解-第３页) 六、分支机构分摊税款比例 　　的确定和双线信息传递 　　　(见图解-第４页) 国家税务总局所得税管理司 * 某分支机构分摊比例(无权重)＝（该分支机构营业收入＋该分支机构工资总额＋该分支机构资产总额）/(各分支机构营业收入之和+各分支机构工资总额之和+各分支机构资产总额之和） 以上公式中分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。 国家税务总局所得税管理司 * 某分支机构分摊比例（有权重）＝０.３５×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋ ０.３５×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋０.３０ ×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和） 以上公式中分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。 国家税务总局所得税管理司 * 七、关于征收管理 （一）备案管理 （二）申报管理 （三）审批事项管理 （四）监管处罚 八、执行时间