企业纳税实务 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目三 3.2.pptVIP

第二节 增值税的计算 主讲人：宣国萍 第二节 增值税的计算 增值税的计税依据 增值税的计算 增值税应纳税额的计算 凡价外费用．无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 增值税的应税销售额，为不含增值税税额在内的销售额。是指纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指在价款外另外收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、包装费、储备费、优质费、包装物租金、运输装卸费、奖励费、违约会(延期付款利息)、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费项目，但下列项目不包括在内： 1、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。3、按组成计税价格确定 (1)如果该货物不同时征收消费税，则：组成计税价格=成本×(1+成本利润率) (2)如果该货物还同时征收消费税，则： 组成计税价格＝成本×(1+成本利润率)+消费税税额 公式中的成本，如属销售自产货物的，为实际生产成本；如属外购货物的，为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局统—规定为10%，但属于从价定率征收消费税的货物，为消费税有关法规确定的成本利润率。 * * 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地