企业内控课件no.ppt

吉林大学商学院 孙立阳 企 业 内 部 控 制 企业内部控制 为什么 ——背景 是什么 ——概念 控什么 ——风险 怎么控 ——规范 企业内部控制背景 瑞典的斯多拉（Stora）创办于1288年，至今已有700多岁 世界500强中，百岁左右的公司： 杜邦（1802）、宝洁（1837）、诺基亚（芬兰1865）、雀巢（1874）、通用电气（1878）、AT＆T（1885）、强生公司（1886）、西尔斯百货公司（1887）、IBM（1889）、吉列（1901，2005年被宝洁收购）、福特汽车（1903）、壳牌石油（荷兰1907）、通用汽车（1908）、丰田公司（1918）、摩托罗拉（1928）等。 企业内部控制背景 家族企业 第一名是日本大阪寺庙建筑企业金刚组。它成立于公元578年，传到第40代，已有1400多年的历史。 第二名是日本小松市饭店管理企业粟津温泉酒店。它成立于公元718年，传到第46代，已有1200多年的历史。 第三名是法国的ChateaudeGoulaine，成立于公元1000年，经营葡萄园、博物馆、蝴蝶收藏。 企业内部控制背景 在我看来，只要你没退休，就不能说你是成功的，哪怕是李嘉诚。 任何一个企业家都要有失败的危机感，因为在中国每分钟就有两家企业破产。 中国民营企业的平均寿命只有3-7年，中国每年约有100万家民营企业破产倒闭。 在日本，企业的平均寿命是12.5年；美国企业平均寿命是8.2年。 企业内部控制背景 近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地 在《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项。 一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。 企业内部控制背景 1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？” 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。 ——吴晓波《大败局》 企业内部控制背景 目前在中国企业里观察到一些现象 上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往往单向考核，造成企业为达到指标而不顾国家的整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理的完善。 成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、参观、经验介绍等，而真正花在企业经营上的时间越来越少，结果几年之后，企业经济效益严重滑坡。 企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展，内部关系裙带风严重 尽管企业内部会议众多，但部门之间各自为政，缺乏正常的沟通环境，经常会议结束问题照旧。 老总忙于解决具体事务，缺乏全方位的考虑企业发展。 企业内部控制背景 这些现象的背后原因是…… 战略定位不明: 企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定位，无法 组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力 组织架构紊乱: 组织架构不能配合企业战略的实施，难以整合提 升资源 业务流程松散: 业务部门之间联系松散，职能重叠，缺乏信息共 享机制，无法为企业创造附加价值 激励机制不足: 缺乏全面完备的绩效评估制度等激励机制，人才 的成长落后于企业的发展 信息技术缺乏: 信息系统较落后，信息技术运用程度较低，难以 为企业提供决策支持 资金管理低效: 企业缺乏成熟的资金运用和投资管理技能，造成 资金运用的低效率 内部控制是什么 什么是控制 根据控制论的一般原理，控制是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。 内部控制是什么 国外权威 1949年，美国会计师协会的审计委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立审查人员的重要性》的报告中定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效果，推动企业坚持执行既定的管理政策。” 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下设的“发起组织委员会”（COSO）将内部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保