财会初级实务教学讲议.xls

Sheet3 Sheet4 事业单位会计 货币的时间价值 产品成本的计算与分析 产品成本核算 财务报告 利润 费用 收入 所有者权益 负债 资产 不可以抵扣进项税额的固定资产，按装时领用原材料的进项税额应作转出处理，领用自产产品按计税价格应作销项处理（视同销售）； 贷：原材料 2、领用库存商品时： 借：在建工程 贷：库存商品（成本价） 借：在建工程 贷：原材料 应交税费--进项税额转出 应交税费--销项税额（以计税价格计算的销项税额） 贷：库存商品（成本价） 贷：待处理财产损溢114 C、借：营业外支出80 贷：待处理财产损溢80 进项税额计入所购物资或劳务的成本 销售商品时应价税分离 贷：应交税费--应交消费税 贷：主营业务收入100 应交税费--应交增值税--销项税额17 贷：应交税费--应交消费税30 制造费用 在建工程 贷：其他业务收入1800 投资性房地产--公允价值变动20 贷：投资性房地产--成本1800 借：其他业务成本1780 借：其他业务成本20 贷：公允价值变动损溢20 一、无形资产的定义 企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 二、无形资产的特征： 1、不具有实物形态。 2、具有可辨认性。 能够从企业中分离或者划分出来，可以单独用于出售、转让、授予许可、出租、交换等。 源自合同性权利或其他法定权利； 属于非货币性长期资产。 注意：由于商誉无法与企业自身分离，不具有可辨认性，故不按无形资产核算。 ■■■甲公司与A公司2010年--2012年与投资有关的资料如下： 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 第七节、可供出售金融资产 一、可供出售金融资产的内容： 二、帐户处理： 可供出售金融资产--成本 可供出售金融资产--利息调整 可供出售金融资产--应计利息 可供出售金融资产--公允价值变动 资本公积--其他资本公积 2、核算方法： 借：可供出售金融资产--成本（公允价值＋交易费用） 贷：其他货币资金--存出投资款 应收股利（购入时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的股利） 借：可供出售金融资产--成本（债券面值） 应收利息（购入时支付的价款中包含的已付息期但尚未领取的利息） 借：其他货币资金--存出投资款（实际收到的款项） 2、预付帐款＝33 3、长期股权投资＝5200 4、固定资产＝2300 假定：①2008年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补； ②除前述事项外，其他因素不予考虑。 要求：(1)、编制2008年3月提取2007年度法定盈余公积的会计分录； (2)、编制2008年5月宣告分派2007年度现金股利的会计分录； (3)、编制2008年6月资本公积转增资本的会计分录； (4)、编制2008年度结转当年净亏损的会计分录； (5)、计算2014年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录； (6)、计算2014年12月31日帐面累计未弥补的亏损； (7)、编制2015年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。 借：利润分配--未分配利润40 贷：利润分配--提取法定盈余公积40 销售收入 销售毛利＝销售收入×毛利率 销售成本＝销售收入－销售毛利 库存商品的核算---毛利率法 月末结存商品成本＝1800＋3000－2550＝2250万元 借：银行存款3978 借：主营业务成本2550 贷：主营业务收入3400 贷：库存商品2550 应交税费--应交增值税--销项税额578 (4)、2011年5月5日，召开股东大会审议批准董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元； (5)、2011年6月10日，甲股份公司办妥了上述资本公积转增资本的手续； (6)、2011年度，甲公司发生净亏损3142万元。 (7)、2012年5月9日，甲公司股东大会决定以法定