银行会计——.ppt

清华大学出版社 * * 第3章 存款业务的核算 3.1 存款业务概述 3.1.1 存款业务的意义和种类 1．存款业务的意义 存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的一种信用活动。 3.1.1 存款业务的意义和种类 单位存款 储蓄存款 存款 按照存款的对象 活期存款 定期存款 按照稳定性 定活两便储蓄存款 通知存款 2．存款的种类 3.1.1 存款业务的意义和种类 人民币存款 外币存款 存款 按照存款的币种 原始存款 派生存款 按照存款产生的来源 财政存款 一般性存款 按照存款性质不同分 3.1.2存款业务的核算要求 （1）正确使用科目和账户 （2）准确、及时地办理存款业务 （3）维护存款人的合法权益 3.2.1单位银行结算账户的管理 1.单位银行结算账户的种类 3.2 单位存款业务的核算 （1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）专用存款账户 （4）临时存款账户 3.2.1单位银行结算账户的管理 （1）下列存款人可以申请开立基本存款账户 ①企业法人； ②企业法人内部单独核算的单位； ③管理财政预算资金和预算外资金的财政部门； ④实行财政预算管理的行政机关、事业单位，县级（含）以上军队、武警单位； ⑤外国驻华机构、社会团体； ⑥单位附设的食堂、招待所、幼儿园，外地常设机构，私营企业、个体经济户和承包户。 2.单位存款户的开户手续 3.2.1单位银行结算账户的管理 （2）下列情况，存款人可以申请开立一般存款账户 ①在基本存款账户以外的银行取得借款的； ②与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。 （3）下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户 ①外地临时机构； ②临时经营活动需要。 3.2.1单位银行结算账户的管理 （4）下列资金，存款人可以申请开立专用存款账户 ①基本建设资金、更新改造资金； ②特定用途，需专户管理的资金。 （1）实行开户双向选择。 （2）实行开户登记证制度。 （3）实行开户申报制度。 3.单位银行结算账户的使用要求 3.2.1单位银行结算账户的管理 3.2.2单位存款会计科目的设置 1．“吸收存款”科目 2.“利息支出”科目 3.“应付利息”科目 3.2.3单位活期存款业务的核算 1.存入现金的核算 2.支取现金的核算 3.单位活期存款利息结计的核算 1.单位存款的有关规定 2.单位定期存款存入的核算 3.单位定期存款支取本息业务的核算 4.单位定期存款利息结计业务的核算 3.2.4单位定期存款的核算 3.2.5单位通知存款 单位通知存款是为了提高单位暂时闲置资金的收益，在办理单位存款时不约定存款期限，自由选择存款品种（人民币分为一天通知存款和七天通知存款；外币只有七天通知存款），支取时提前一天或七天通知银行，约定支取日期和支取金额的一种大额存款方式。 3.2.6单位协定存款 单位在银行账户上经常留有大额资金，为既能保证单位资金随时调度的要求，又使其获取高于活期存款利息的收益，可以与银行签订《中国××银行人民币单位协定存款合同》，在基本存款账户或一般存款账户之上开立具有结算（结算户A）和协定存款（协定户B）双重功能的协定存款账户，并约定在A户需保留的基本存款额度，超过基本存款额度部分的资金，由银行将其自动转入B户，并按协定存款利率单独计算B户利息的一种存款方式。 1．储蓄业务管理 3.3储蓄存款业务的核算 3.3.1储蓄业务管理及核算要求 （1）储蓄存款的原则 实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。 （2）个人存款账户实名制 2．储蓄业务核算的基本核算要求 3.3.1储蓄业务管理及核算要求 （1）须设置前台柜员和后台主管两个岗位，必须建立和健全事后监督制度。 （2）存款先收款后记账，取款先记账后付款，转账必须先办理转出方业务，收妥款项后，再办理转入方业务；当时记账，当日结账，轧对平衡。 （3）凡计算机操作的，操作人员与管理人员权责要分明，更正错账要有凭证，经管理人员审查，刷主管卡或输入密码表示同意，操作人员放可进行更正，而管理人员则不能代替操作人员操作。 3.3.1储蓄业务管理及核算要求 （4）大额取现（人民币5万元以上，不含5万元；外币为超过等值1万美元的外币，含1万美元）必须按照《加强金融机构个人存取款业务管理的通知》和《关于居民、非居民个人大额外币现钞存取款有关问题的通知》中有关规定办理。 （5）日间交班及调离必须核对账款，办理交接。 （6）储蓄机构业务公章及重要空白凭证应分别由不同的专人保管，互相制约。 （7）营业终了必须坚持当日结账，总分核对，做到日结日清，账账、账据、账实、账款、账表相符。 3.3.2储蓄业务种类 活期储蓄存款 储蓄 定期储蓄存款 个人通知储蓄存款 教育储蓄 电话银行 凭证式国债 整存整取定期储蓄存款