银行会计学(导论).ppt

本章提要 导论作为《银行会计学》的开篇部分，主要介绍银行会计的基本理论。具体包括：银行会计的定义、银行会计的特点、银行会计反映和监督的对象；银行会计的基本假设；银行会计信息质量要求；银行会计的要素和银行会计的组织管理等内容。 主要内容 1.1 银行会计的涵义 1.2 银行会计的基本假设 1.3 银行会计信息质量要求 1.4 银行会计要素及计量 1.1 银行会计的涵义 1.1.1 银行会计的定义 1．会计信息综合性 2．业务直接完成性 3．监督范围广泛性 4．核算方法特殊性 银行会计与其他行业会计在核算方法方面的主要区别： （1）在会计凭证上。 （2）在账务组织和核算程序上。 （3）在账务处理上。 （4）在报表编制上。 1.2 银行会计的基本假设 会计核算的基本假设是会计核算整体结构的基础，是会计计量、记录和报告的前提条件。是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算对象的确定、会计政策的选择、会计数据的搜集都要以这一系列的基本假设条件为依据。依据2006年中华人民共和国财政部制定和颁布的《企业会计准则》的精神，银行会计的基本假设条件包括：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设、权责发生制假设。 1.2.1 会计主体假设 在会计主体假设下，银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为对象，记录和反映银行自身的各项经营活动。具体应当把握以下三点内容。 1．银行本身的经济活动 2．会计主体不同于法律主体 3．正确把握会计处理立场 1.2.2 持续经营假设 持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。根据这一假设前提，银行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经营过程中得到补偿。 1.2.3 会计分期假设 会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动人为划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，以便于及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。我国以日历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日起至12月31日止。在年度内再划分若干较短的期间，如季度、月份等。 1.2.4 货币计量假设 货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。在货币计量假设前提下，银行的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的银行，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国银行机构向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 货币计量前提主要包括三个方面的内容： 1．只有货币计量单位才能充当会计核算的主要计量单位 2．币种的惟一性标准 3．币值的稳定性标准 1.2.5 权责发生制假设 权责发生制又称应收应付制，是指以权责的发生为基础来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。按照权责发生制假设条件，银行除现金流量表以收付实现制（或现收现付制）为基础进行编制外，在会计确认、计量和报告时，均应采取应收应付制进行收入与成本费用的核算或报表的编制，以便准确地反映特定会计期间真实的财务状况及经营成果。 小结： 综上所述，会计核算基本假设条件的意义在于：限定了会计工作的空间范围，按每个会计主体进行核算；限定了会计工作的时间范围，对持续经营的经营活动进行分期核算；限定了会计工作的内容，只对可以用货币进行计量的业务进行核算；限定了收入、费用的记账基础。因此，会计核算基本假设条件奠定了银行会计的理论基础和实务结构。 1.3 银行会计信息质量要求 1.3.1 可靠性 可靠性要求银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。一方面要保证会计所反映的结果与银行实际的财务状况和经营成果一致；另一方面提供的会计信息应当能够经受验证。可靠性是会计信息质量的最主要特征。 1.3.2 相关性 相关性要求银行提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对银行过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 1.3.3 明晰性 明晰性要求银行提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 银行在会计核算工作中必须做到：一是会计记录准确、清晰，填制