高新技术企业研发费用加计扣除政策.ppt

一、研发费用加计扣除政策 （一）基本政策规定 ﹡《中华人民共和国企业所得税法》第三十条：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 ﹡《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条：研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 * （二）加计扣除管理 ﹡ 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔 2008 〕116号） ﹡ 《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税 〔 2013 〕 70 号） 1、研究开发活动。 ﹡企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 ﹡项目符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》。 2、允许加计扣除的研发费用范围 ﹡税前扣除：《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔 2007 〕194 号） ﹡ 法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。 ﹡加计扣除：国税发〔 2008 〕116号 财税 〔 2013 〕 70 号 3、委托开发 ﹡符合规定条件的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 ﹡受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 4、合作开发 ﹡符合规定条件的研发费用，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 5、研发费用归集管理 ﹡实行专账管理，同时必须按项目准确归集填写年度《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。 ﹡企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 6、集团集中研发 ﹡实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。 ﹡合理的分摊方法：按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定。 ﹡企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。 ﹡企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。 ﹡税企双方对企业集团集中研发费的分摊方法和金额有争议的处理： 企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，国家税务总局裁决。 企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，省税务机关裁决。 7、资金来源 ﹡从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款不允许加计扣除。 8、地税局备案程序 《企业所得税备案管理规定》（大连市地税局公告2013年第8号）： ﹡企业研发费用加计扣除属于事后备案项目。 ﹡企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。 ﹡事后备案应报送资料明细： （1）《纳税人企业所得税税收优惠备案申报表》； （2）《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》； （3）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； （4）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； （5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； （6）委托、合作研究开发项目的合同或协议； （7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等相关资料； （8）税务机关要求提供的其他资料。 （三）纳税申报 ﹡企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税汇算清缴时，计算加计扣除。 ﹡汇算清缴申报 优惠金额填至《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》“税收优惠明细表”第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”栏次。 *