《电子商务税收》.docVIP

对外经济贸易大学 University of International Business and Economics 税收理论与实务论文 浅析我国电子商务税收 学号 201041086 姓名 杨赛汗 学院 金融学院 专业 金融学 导师 杨冬梅 时间 2012 年 10 月 2 日 目 录 摘要 ……………………………………………………………………………… 2 一、电子商务税收现状 ……………………………………………………………3 （一）电子商务现状 （二）我国电子商务税收现状 二、我国电子税收存在的问题 ……………………………………………………4 （一）难以确认纳税主体 （二）难以判定征税对象 （三）无法确定纳税期限、纳税地点 （四）欠缺税务登记步骤 （五）难以进行账簿、凭证管理 （六）虚假纳税申报 （七）税款征收困难 （八）税务检查困难 （九）国际税收管辖权冲突 三、问题的可行对策 ………………………………………………………………5 （一）完善税法 （二）建立电子商务税务登记制度 （三）加强税务系统建设、培养税收人才 （四）积极开展国际合作与协调 参考文献 …………………………………………………………………………7 浅析我国电子商务税收 杨赛汗 摘要 随着我国信息技术的高速发展，网络交易也随之迅速发展，较之传统商务，电子商务不仅为我们的生活带来了极大便利，而且有助于企业提高管理效率。但我国电子商务在蓬勃发展的同时，也涌现出很多问题，例如难以确认纳税主体、征税对象等。要使电子商务进一步促进经济发展，发挥积极影响，就应针对这些问题提出相应对策。 关键词：电子商务现状 存在的问题 税收对策 一、电子商务税收现状 （一）电子商务现状 从2006-2012中国电子商务交易额2012 年中国互联网络信息中心（CNNIC）发布的《第29 次中国互联网络发展状况统计报告》显示，截至2011 年12 月底，我国网民规模达到5.13 亿，互联网普及率攀升至38.3%。其中，网络购物用户规模达到1.94 亿，网络购物使用率提升至37.8%。网络基础环境的持续优化和网民规模的加速渗透，为电子商务市场的发展奠定了坚实的基础。 另一方面，电子商务在B2B市场上的优越性也是显而易见的。 较之传统商务，电子商务不仅能够为企业提高管理效率、降低运营成本、提升企业形象、增加销售业绩和提高客户满意度，还存在很大的正外部性，如带动仓储、快递物流、客服等电子商务服务行业。 而且电子商务在促进传统经济发展模式转型、社会大规模协作分工、提高资源的配置效率、增加就业方面也有积极的意义和影响。 电子商务是一把双刃剑，我们既要看到它的优势，又要时刻警惕它可能带来的负面影响。因为如果不能及时制定有力政策来约束它，很可能会酿成意想不到的后果。因此政府应结合国电子商务，电子商务税收政策的制定。电子商务 （一）难以确认纳税主体 有效征税的前提之一是纳税主体要明确。在传统商务中，税务机关能通过税务登记来确认税收主体。但是，在电子商务环境下，经营者不必进行税务登记就可以参加电子商务活动，加之互联网具有的隐匿性、流动性等特点，税务机关无法确定纳税人，难以顺利进行税收征管的后续流程，大大降低了税收效率。 （二）难以判定征税对象 我国税法对每个税种都规定了相应的征税对象，不同的征税对象采用不同的税种和税率。然而，电子商务中可以数字化的有版权产品，多以加密的电子形式在互联网上传递，具有很容易被复制或下载的特点，为其偷税漏税的行为加盖了天然的保护伞。务机关难以了解交易的内容及性质。征税对象都不清楚，自然难以确定其税种和税率。 （三）无法确定纳税期限、纳税地点 我国税法对于电子商务的税收问题没有明确的规定。在电子商务环境下，其发出货物日期、收款日期、机构所在地或劳务发生地等经济活动都是难以监控的，现行税法很难予以界定究竟是以收到销货款还是以发出货物抑或是确认收货时间来确定纳税义务发生时间，以及是以其机构所在地还是劳务发生地来确定其纳税地点的问题，给税收征管带来了极大阻力。 （四）欠缺税务登记步骤 电子商务中没有税务登记这一环节。由于我国税法没有明确规定电子商务必须进行税务登记因此大多数C2C个体经营者都没有工商营业执照，他们只需取得网站的许可就可以从事电子商务，而无需经过工商部门的批准，因此商家没有动力主动要求申请税务登记。这就导致税务机关很难像传统商务那样，通过税务登记制度有效监管纳税人的经营活动。 （五）难以进行账簿、凭证管理 电子商务中，无纸化的数字信息取代了传统纸质信息，而电子凭证可以随意篡改，且不