《美国政府金融审计研究及启示》.docVIP

美国政府金融审计及启示 摘要： 关键词： 金融 审计 启示 美国政府分为三个层级：联邦、州和地方，每个层级一般均有自己专门的政府审计机关。基于美国的经济、政治和社会制度，其政府金融审计主要集中于联邦政府层级。在本次研究过程中，我们以美国联邦政府审计机关——政府问责办公室（the U.S. Government Accountability Office，以下简称GAO）开展金融审计的情况为主要研究对象。 一、美国政府审计机关及其金融审计概览 （一）联邦政府审计机关。 1.GAO简况。 美国联邦政府审计机关GAO成立于1921年，隶属于国会，原名（General Accounting Office），2004年7月依据美国联邦人力资源改革法案更为现名GAO是一个独立的、无党派机构，被称为“国会的看门狗”，主要职责是审查政府行政机构如何使用纳税人的钱，同时提出建议，帮助政府改善工作。GAO首长审计长由国会提名，总统任命，任期15年，现任审计长为Gene L. Dodaro）。GAO总部位于华盛顿，内设Financial Management and Assurance team（财政管理与保证审计团队，以下简称FMA）、Financial Markets and Community Investment team（金融市场和社会投资审计团队，以下简称FMCI）等13个业务团队，并在亚特兰大、洛杉矶等11个城市设有分支机构，2012年底员工3200人，其中三分之二在总部工作。GAO倡导核心价值观 GAO成立之初主要目的是后多向绩效审计、政策分析、政府项目方案评估转变。2004年更为现名后，奉行“以身作则”和“合作共赢”理念，在目前，绩效审计、政策分析、方案评估已经占GAO审计工作量的90%。GAO2009年将“，至今未改变。GAO目前适用的审计准则发布于2011年12月。 2.GAO金融审计简况。 GAO的金融审计业务由上述FMCI具体承担。FMCI主要在两个方面为国会提供服务：首先，帮助和确保美国金融市场顺利有效地运作，遏止可能会危及美国金融安全的企业、家庭和个人的金融欺诈和权利滥用；其次，评估联邦小企业，州和地方政府和社区的社会投资行为是否健全和可持续发展的有效性，确保提供给个人、企业和社区资金安全和稳健。GAO金融审计业务主要通过对美国证券交易委员会（以下简称SEC）、美国联邦储备委员会（以下简称Fed）、联邦存款保险公司（以下简称FDIC）等部门的业务评估的方式来实施。此外，对有关金融业监管机构财务报告审计，一般由FMA与FMCI共同完成。 2008年金融危机爆发后，美国《华尔街改革和消费者保护法》（the Wall Street Reform and Consumer Protection Act）又称《多德-弗兰克法案》（Dodd–Frank Act）于2010年7月正式生效，该法案被称为自“大萧条”以来改革力度最大、影响最深远的金融监管改革议案，美国将依据此法对金融市场进行全面监管，监管内容涉及大金融机构运作、并购、抵押货款发放，信用评级以及各种衍生工具的交易等。该项改革彻底改变了20世纪30年代以来美国的金融监管体系，不仅影响到美国金融业的方方面面，也为全球金融监管改革树立了新标尺。GAO金融审计的对象和工作重心也自然地随之进行调整。 根据有关资料，FMCI自2000年至今累计发布金融审计报告或证词等审计结果材料份，其中2008年至今份，内容涵盖不良资产救助计划（以下简称TARP）、多德-弗兰克法案、部门预算财务收支、金融法规监管、信息系统安全、房地美房利美、住房按揭、证券安全、金融衍生产品等79个类别，其中，有关TARP的报告或证词62份，有关多德-弗兰克法案和银行证券制度监管的报告或证词28份，有关部门预算和管理的报告或证词25份。GAO的审计结果在美国政府应对近些年的金融危机中发挥了重要作用。 （二）州政府审计。 本研究仅以佐治亚州政府审计机关开展的审计情况为例。 1.简况。 佐治亚州政府的审计机关为审计会计厅，英文全名Department of Audits and Accounts（简称DOAA），1923年设立，隶属州议会。DOAA厅长由议会提名，经议会两院投票通过，州长任命，没有任期限制。现任厅长Greg S. Griffin自2012年7月始任职。根据佐治亚州法典，州审计会计厅对政府部门预算执行、财务收支的合规性和绩效进行审计，对州内地方政府、学校、医疗机构、社区卫生、公务人员养老保险基金、非盈利组织进行审计，还负责提供州议会拟议法例对政府财政收支影响的调查报告。DOAA总部位于亚特兰大，内设10个处室，其中，审计与保证服务处室6个，分别是州政府及部门预算审计、政府投资绩效和专项审计、教育审计、