《审计学2》.pptVIP

会计师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求： 1.按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行工作； 2.根据具体情况出具恰当的报告。 第一部分》第二章》第三节 （二）行动示范和信息传达 会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标： 1.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量； 2.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序； 3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。 第一部分》第二章》第三节 （三）树立质量至上的意识 会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责。为此，受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。 第一部分》第二章》第三节 （四）委派质量控制制度运作人员 三、职业道德规范 会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对职业过程中获知的信息秘密。执行鉴证业务还应当遵守独立性要求。 第一部分》第二章》第三节 （一）遵守职业道德规范的总体要求 第一部分》第二章》第三节 教育和培训 制定相关处理措施 监控 领导层的示范 遵守职业道德规范途径 （二）遵守职业道德规范的具体措施 1.总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 2.具体要求：会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。 3.获取书面确认函：会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 4.防范关系密切的威胁 第一部分》第二章》第三节 （三）满足独立性的要求 1.总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 2.具体要求：会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。 3.获取书面确认函：会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 4.防范关系密切的威胁 第一部分》第二章》第三节 （三）满足独立性的要求 四、客户关系和具体业务的接受与保持 1、考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。 2、考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源。 3、考虑能否遵守职业道德规范 第一部分》第二章》第三节 （一）基本要求 1、考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响。 2、考虑接受业务后获知重要信息的影响。 3、解除业务约定或客户关系时的考虑。 第一部分》第二章》第三节 （二）其他事项的影响 五、人力资源 会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题： （1）招聘； （2）业绩评价； （3）人员素质； （4）专业胜任能力； （5）职业发展； （6）晋升； （7）薪酬； （8）人员需求预测。 第一部分》第二章》第三节 六、业务执行 业务执行是指会计师事务所委派项目组按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定具体执行所承接的某项业务，使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 业务执行是编制和实施业务计划，形成和报告业务结果的总称。它是业务质量控制的关键环节，包括对业务执行情况的指导、监督与复核，业务执行中的咨询，意见分歧的处理与解决，以及项目质量控制复核。 第一部分》第二章》第三节 会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督和复核。复核的具体要求：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。 意见分歧：会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决上述人员之间的意见分歧，形成的结论应当得以记录和执行，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。 第一部分》第二章》第三节