第十二章 企业所得税法课件.pptVIP

第十二章 企业所得税法 本章基本内容框架 教材共讲述10节内容，重要变化有：　　1.纳税人：分为居民企业和非居民企业。包括外商投资企业、外国企业。　　2.法定税率：由原来的33%，统一为25%。　　3.税前扣除项目：减少了有限额的扣除项目、调整了限额计算标准。如：　　（1）业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；　　（2）广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；　　（3）公益性捐赠：不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。　　4.增加了生物资产的税务处理。　　5.增加了减免税优惠方式，如加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。取消了原来外商投资企业的大量税收优惠。　　6.增加了特别纳税调整的内容。　　7.统一了征收管理相关规定，如年终汇算清缴时间为：年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 2011年教材的主要变化 1.删除了企业所得税作用的内容； 2.进行了节之间的合并和调整； 3.增加被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，对投资方的影响的规定； 4.增加租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的计税规定； 5.增加企业取得财产转让收入等等，应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税的规定； 6.增加从事股权投资业务的企业计算业务招待费扣除限额的特殊规定； 7.增加企业以前年度资产损失扣除年度限制性规定； 8.删除房地产企业开发经营所得税一节，并将部分内容归并到其他节； 9.细化技术转让所得的减免税规则； 10.补充、调整税收优惠政策； 11.细化、调整非居民企业征税规则； 12.精简调整了特别纳税调整规定。 第一节　企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。 企业分为居民企业和非居民企业。 二、企业所得税的计税原理 所得税的特点主要有三个。 1.通常以纯所得为征税对象。 2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 三、各国对企业所得征税的一般性做法 纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。 税基——各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。 税率——绝大多数国家使用超额累进税率。 税收优惠——各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。 四、我国企业所得税的制度演变 2008年两法合并，内外资企业实行统一的企业所得税法。 【例题·单选题】以下关于各国对企业所得税的一般性做法的表述正确的是（ ）。 A.各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同收入的处理上 B.税收抵免主要有优惠抵免和国外税收抵免两种形式 C.税收豁免分为豁免额和豁免收入项目 D.各国税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠 【答案】D 【解析】选项A：各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上；选项B：税收抵免主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式；选项C：税收豁免分为豁免期和豁免税收项目。 第二节　纳税义务人与征税对象 　　一、纳税人　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。　　个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。　　（一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　二、征税对象　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　纳税义务人与征税对象结合： 　【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　　　【答案】C 　 【例题·判断题】我国对跨国纳税人所得的征税管辖权，选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。　　　【答案】√ （三）所得来源的确定（了解）　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。　　3.转让财产所得。三种情况　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息所