会计理论 吴水澎 12新.ppt

第1章 会计理论及其研究、创新、前沿和方法 第2章会计和会计理论的发展 第3章 会计理论及其内容、体系和意义 第4章 规范会计研究与实证会计研究 第5章会计的本质属性与会计的“国际化”和“国家化” 第6章会计与环境及有中国特色会计理论体系的构建 第７章　会计理论的逻辑起点 第8章　会计对象及其要素 第9章　会计的职能与目标 第10章会计程序与方法 第11章财务会计概念框架 第12章会计准则理论 第13章会计行为理论与会计信息失真 第14章新世纪变化的环境与会计的变革 第15章“会计无用论”与会计的未来发展 第16章会计教育的发展与改革 由于市场规模的变动、技术的进步等原因，若干个人或集团预期到存在正的潜在的会计准则净收益，从而形成了会计准则创新的初级行动集团，这一集团在会计准则的变迁中起着主导作用。第二，初级行动集团经过一定的程序后，提出具体的会计准则变迁方案，即确定会计准则可选择的集合。第三，初级行动集团对会计准则变迁的各种方案进行评估和选择，在预期净收益大于零的前提下，初级行动集团开始推动或者实施会计准则的创新。第四，形成推动会计准则变迁的次级行动集团，由其做出策略性决定。第五，两个行动集团共同努力，实现会计准则的变迁 12.3.4会计准则变迁的趋势：会计准则的国际趋同 改组之后的国际会计准则委员会将自身定位为全球性会计准则的制定者，在战略上则从协调发展到趋同。其具体目标是： ①本着公众利益，制定一套高质量、易理解且强制性（enforceable）的全球（global）会计准则，这套准则要求财务报表和其他财务报告中的信息高质量、透明且可比，有助于世界各种资本市场的参与者和其他信息使用者进行经济决策； ②促进这些准则的使用和严格运用； ③积极与国家准则制定机构合作，促使国家会计准则和国际财务报告准则高质量的趋同。 具体到我国的会计准则国际趋同，考虑到趋同过程中的国家利益，就现阶段而言， 一方面，我们应该进一步完善会计准则制定程序，全面反映各方意见，以提高会计准则的质量； 另一方面，在国际会计准则委员会改组后，世界各国在国际会计准则制定中的力量对比发生了很大变化，以英、美为代表的发达国家主导了国际会计准则的制定过程，因此要在国际会计准则制定过程中更有发言权，除了要积极参与，还应该重视区域间的会计合作。只有这样，才能在国际会计准则制定中更多地体现我国会计准则的“声音”，确保我国的相对利益。 13.1会计行为的涵义、特征 13.1.1会计行为的涵义 目前，对会计行为的定义和研究角度还存在一定歧义。 13.1.2会计行为的特征 （1）主观能动性。会计行为是由其主体所开展的有目的的实践活动。 （2）依存性。会计行为依存于会计行为目标。 （3）受制性。指会计行为要受到外部环境（政治、经济、法律、道德、文化、教育、政府行为、企业行为等因素）和内部机制（会计行为主体的心理因素和会计信息系统的运行机制、协调机制、信息反馈机制、利益均衡机制等）两个因素的制约。会计信息系统是一个由外部输入并向外输出的信息转换系统。 13.1.3会计行为与行为会计的比较 1.行为会计的本质 下几点关于行为会计的特征： （1）行为会计的目标是揭示会计的行为动机和行为目的，以及会计行为对企业及企业利害关系者的影响和影响程度，以便寻找更加科学的会计行为。 （2）行为会计具有其母体——会计学的基本特征。 （3）行为会计是一门边缘性学科。 （4）行为会计所涉及的范围十分广泛。 2.会计行为理论与行为会计理论的联系 13.2会计行为理论的内容及体系 13.2.1会计行为假设 1.有限理性社会人假设 这又包括三个方面：①社会人；②理性假设； ③有限理性假设。 2.资源稀缺假设 3.不确定性假设 4.信息不对称假设 5.交易成本为正假设 6.机会主义假设 13.2.2会计行为理论的理论基础 1.行为科学管理 （1）行为科学中的“社会人”。 （2）行为科学中的“人类行为”。 （3）角色理论与激励理论。 2.现代会计目标理论 13.2.3会计行为理论的基本内容与体系 会计行为目标就是会计行为主体在一定的会计环境下，按照会计目标的要求，在会计行为动机的驱动下，作用于会计行为客体所要达到的结果或境界。会计行为目标、会计目标和会计行为动机的关系式如下： 会计行为目标＝f（会计目标、会计行为动机）（132） 会计目标＝f（反映受托责任、决策有用）（133） 会计行为动机＝f（外部环境、内部条件结构）（134） 这表明： （1）会计目标是反映受托责任和提供决策有用信息的辩证统一。 （2）会计行为动机是由外部环境和内部条件结构决定的