审计基础与实务(第二版) 王拓 何成兵 第五章 审计证据和审计工作底稿新.pptVIP

第五章 审计证据与审计工 作底稿 第一节 审计证据 一、审计证据的含义 审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表的会计记录中含有的信息和其他信息。 注册会计师应当取得充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。因此，从一定意义上讲，审计工作的过程就是注册会计师不断收集、分析、鉴定、综合审计证据并形成审计结论和意见的过程。 二、审计证据的基本特征 （一）审计证据的充分性 充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 1、相关性 2、可靠性 注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则： ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 ④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据