《公司商业伦理与员工职业道德培训教材》.pptVIP

* （九）收费与佣金 P179 会计师事务所的收费应当公平地反映为客户提供的专业服务的价值，不能通过降低价格或者或有收费的方式，削弱注册会计师的独立性，降低服务质量。 * （十）、与执行鉴证业务不相容的工作 P 179 独立性 * （十一）接任前任会计师的审计业务 避免客户购买审计业务 后任CPA在接受审计业务委托前，应对前任CPA咨询。 * （十二）广告、业务招揽和宣传 CPA在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。 作为专业服务行业， CPA不能进行广告宣传以招揽业务。 * 第八章 商务伦理风险与会计职业道德冲突 * P190 缺乏有效监管的资本市场，会计信息失真将成为一个趋势，资本市场将失去资源配置的作用。 结论如何得出？ * 模型的分析 P190-P191 * 结论：P191 随着会计信息质量的恶化，也就是α增加，高收益公司股票的价格会不断下降，而且这种速度会越来越快。 高收益公司股票价格的下降，意味着融资成本的加大。而对于提供虚假信息的企业而言，股票价格是高估的，意味着资金成本的降低。这样扭曲了资本市场有效配置资金的功能。 * 会计信息逆向选择的治理 P203-P204 1、实施监管强制 2、强化信号传递 3、健全激励制度 * 第九章 会计师事务所诚信监管概述 * 一、怎样理解会计师事务所的诚信要求？ P215-P218 * 二、会计师事务所诚信监管 注册会计师诚信监管模式及各自优缺点 * P231-P232 政府主导型监管模式（政府管制） 行业自律型监管模式（自我管制） 独立型监管模式（独立管制） 混合型监管模式 * 美国会计师事务所诚信监管历史考察 P238-239 * 我国会计师事务所诚信监管的历史演进与现状P243 中国在会计监管的实践中，结合自身情况，选择的是政府监管为主，自律监管次之的混合会计监管模式。 * 会计职业道德规范及基本要求 会计职业道德内容 基 本 要 求 廉洁自律 一、树立正确的人生观和价值观 二、公私分明，不贪不占 三、遵纪守法，清正廉洁（常在河边走，就是不湿鞋） 客观公正 一、端正态度 二、实事求是 三、要保持应有的独立性（对注册会计师尤为重要——形式上和实质上的独立） * 会计职业道德规范及基本要求 会计职业道德内容 基 本 要 求 坚持准则 熟悉准则、遵守准则、坚持准则、妥善解决道德冲突 提高技能 一、具有不断提高会计技能的意识和愿望 二、具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法 * 会计职业道德规范及基本要求 会计职业道德内容 基 本 要 求 参与管理 一、努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理奠定坚实的基础 二、熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使提出的合理化建议更具有针对性和创新性 强化服务 一、强化服务意识，树立文明服务形象 二、提高服务质量 * 第七章 注册会计师职业道德及其规范 * 首先了解注册会计师职业产生和发展的社会经济背景。 * P164 随着公众公司的产生，资本市场的发展，为弥补一般社会公众精力、知识的不足，需要有专业人士去审计、查验财务信息。 * CPA职业的特点 P165-P166 审计服务对象：不仅是客户，还包括现实和潜在的各种利益相关机构、团体和个人 现代审计专业的发展 审计结果为社会直接引用 * 第二节 注册会计师职业道德历史发展概况 P172-P174 *  我国注册会计师行业发展概况 Ｐ172 1981年批准第一家会计师事务所在上海成立 * 1988年中国财政部组建中国注册会计师协会，赋予注协行业管理职能。 * 中国注册会计师协会分别于1996年10月和1997年5月加入亚太会计师联合会和国际会计师联合会，并与50多个境外会计师职业组织建立了合作关系。 * 1993年，颁布《注册会计师法》。 《注册会计师法》成为我国中介行业的第一部法律。 * 中国注册会计师协会 1992年9月发布《中国注册会计师职业道德守则（试行）》。 * 1996年12月发布《中国注册会计师职业道德基本准则》。 2002年6月发布《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。 * 2009年10月发布了《中国注册会计师职业道德守则》。 《中国注册会计师职业道德守则》将于 2010年７月1日实施。 * 第三节 注册会计师职业道德的基本内容 * （一）独立性 P175 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，也是职业道德守则的精髓。 * 职业道德守则要求注册会计师在执行鉴证业务时，应当在实质和形式方面均保持独立性 。 * 实质上的独立——注册会计师在审计业务过程中能够排除任何内外因素的干扰，独立地进行分析、推理，并以