《企业内部控制应用指引第8号(上)-资产管理》.pdfVIP

远程教育培训课堂讲义 页码，1/7 企业内部控制配套指引讲解 第八讲（一） 字体大小： 打印讲义 第八讲 资产管理 大家知道，资产是一个企业进行经营活动的基础，关系到企业的物流、人力流、资金流等资源的有 效配置，对企业经营效率、效果有重大影响。但是，资产具有种类繁多、形态各异、价值易波动、实物 资产存放分散、无形资产难以确认和计量等特点，这就增加了资产管理的难度和损失风险。因此，企业 应针对不同资产的特点、资产的不同业务环节和内部控制的要求，加强各项资产管理，保证资产安全完 整，提高资产使用效能，从而有利于维持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略的实现。 案例： 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记 录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如 果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。企业辅助材料的用量很 少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买 而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库 保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 该企业存货内部控制存在的弱点和可能导致的弊端，以及改进存货内部控制的建议如下： 1．存货的保管和记账职责未分离，可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩 饰舞弊行为。企业建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、 存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。  2．仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以