所得税汇算ppt.ppt

主要内容 2013年企业所得税汇算相关政策解读 企业所得税汇算计算与报表填报 个人所得税有关内容释义 2013年企业所得税汇算相关政策解读 关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第43号） 范围：软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业 获利年度的计算 第一个应纳税所得额大于零的纳税年度 享受定期减免税优惠的期限应当连续计算 对核定征收企业转换成查账征收企业享受所得税优惠的规定 核定征收年度，存在事实上的应纳税额，所以五年减免税的优惠期起始应从核定征收的年度计算 2013年企业所得税汇算相关政策解读 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税［2013］70号） 研发费的范围扩大 研发人员的五险一金，研发成果鉴定费，企业用于研发活动的仪器、设备运行的维护、维修等费用 研发费的确认 有资质的会计师事务所或税务师事务所出具相应的鉴证报告 明确研发项目的鉴定 国税发［2008］116号：要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。不明确。 明确为：地市级（含）以上政府科技部门出具 2013年企业所得税汇算相关政策解读 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第62号） 明确不属于技术转让的范围 技术投入使用、实现产业化后所提供的咨询、服务和培训 升级型的更新维护 具备的条件 在技术转让合同中约定 与该技术转让项目收入一同收取价款 2013年企业所得税汇算相关政策解读 关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2013年第41号） 混合性投资业务的界定：兼具权益性投资和债权性投资双重特征 针对性：房地产企业 对五个条件的解读 第一个条件：核心在于“固定” 第二个条件：有明确的投资期限或特定的投资条件 第三个条件：投资企业的投资额可以按债权进行优先清偿 第四个条件：投资企业不能按持股份比例进行表决或被选为成员 第五个条件：不参与日常经营 核心政策 对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额 关键问题：必须有利息支付 2013年企业所得税汇算相关政策解读 《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2013年23号） 不征税的情况：新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。 假设被收购企业注册资本1000万元，原股东为A个人占40%，原出资额为400万元，原股东B有限公司占60%，原出资额600万元，被收购前原账面金额中的资本公积200万元、盈余公积300万元、未分配利润600万元，净资产2100万元，A将40%股份转让给新股东个人甲，B将60%股份转让给新股东个人乙，甲、乙收购股权后，企业将原账面金额中的资本公积200万元、盈余公积50万元（依公司法规定须留不少于转增前注册资本的25%）、未分配利润600万元向共850万元向甲转增股本340万元，向乙转增510万元。 2013年企业所得税汇算相关政策解读 《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2013年23号） 征税：对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 2013年企业所得税汇算相关政策解读 《关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号） 搬迁支出的扣除规定 搬迁所得的确认 搬迁所得确认的时间 2013年企业所得税汇算相关政策解读 《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号） 11号公告作为40号公告的一个补丁性文件出台 《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的漏洞 一笔重置资产支出可能抵扣了两次企业所得税 40号公告带来税负剧增 11号公告的实质：递延纳税 2013年企业所得税汇算相关政策解读 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函［2008］875号 税法与会计上对收入确认的差异 税法不考虑相关的经济利益很可能流入企业 税法不考虑企业的经营风险 坏账损失的确认（国家税务总局2011年25号公告第22条）： （1）相关事项合同、协议或说明； （2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； （3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； （4）属于债务人停止营业的，应有工