杭电会计制度设计考试内容.ppt

（四）付款控制。 单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 1、采购部门。合并提交采购发票、验收单并签署意见。若通过托收方式，财务应先将收到结算凭证、货运单、发票交采购部门确认后连同验收单返回财务部。 2、财务部。江相关单据进行审核，与合同核对，按照授权权限进行付款审批、复核后进行付款。 （五）退货控制。 单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。 验收过程中发生问题，应将验收单提交给采购部门处理，暂不入库；采购部门按照协商的结果填制退回及折让通知单经审批后，交验收部门，再办理正式入库手续火腿库手续；送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。 三、案例分析 （一）基本情况 某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下： （1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一张“请购单”。“请购单”交供销科批复。 （2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 （3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。 （4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。 （5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。 （6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。 （7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。 （8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。 （9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记账。 （10）财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账核对。 要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。 （二）案例讲解 1．控制弱点： （1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。 （2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制 （3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。 2．提出改进意见： （1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。 （2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。 （3）“请购单”的处理程序： A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。 B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。 C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。 （4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。 （5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握 四、业务流程 重视货币资金内部控制的关键点 1. 控制货币资金支出关 支付申请、支付审批、支付复核、办理支付四道程序，通过岗位分离、授权批准、文件纪录等控制方法渗透到支付程序中。2. 管住货币资金流入点 货币资金的收入的程序也可以分解为收款申请、收款审批、收款复核、收款执行四道流程。通过岗位分离、授权批准、票据控制等方法。 3. 管住银行开户点 （1）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （2）单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 4. 管住现金库存点 对库存现金的管理应在（1）现金库存限额，（2）现金盘点两方面加强管理 。日常现金盘点应增加其他第三者参与盘点或进行监盘的内容。 5. 管住与银行对账点 单位与银行之间的对账，最常见的方式是定期编制银行存款余额调节表，看单位银行存款余额与银行对账单是否相符。如果调节不符，应当查明原因，同时应当要求与银行对账单的核对工作应当由第三者进行。 6. 管住票据及印章保管点 明确各种票