第六章风险管理审计.pptVIP

法兴诈骗案始末：一个人玩耍全世界 2008年1月下旬，一个毕业于法国三流商学院的年轻人，轻易绕过五重安全控制系统，躲过由2000多人组成的庞大监控队伍，挪用巨额资金在股指期货市场上赌博，最后输掉49亿欧元（约合71亿美元513亿元人民币），制造出全球银行业历史上最大规模的欺诈案。 2000年，23岁的凯维埃尔进入法国兴业银行。随后5年，他一直在银行内部不同的中台部门工作。所谓“中台部门”就是管理交易员的机构，这个工作机会让他得以深入了解法兴集团内部处理和风险控制的程序以及步骤。2005年，他成为银行风险套利部门的交易员。从此，凯维埃尔像蚂蚁一样，开始构筑他的“期货投机帝国” 。 正是因为法国兴业银行具有享誉全球的风险控制系统，凯维埃尔的欺诈性交易在系统中触发了多达75次警报，但是大部分预警并没有按风险控制程序得到全面、准确、可信的查证，否则要绕过多达6重风险管理程序的监控几乎是不可能。 可能也正是因为法国兴业银行具有享誉全球的风险控制系统，所以当出现异常现象时，风险监控部门依然沉浸在过去风险控制优秀的辉煌历史中，未给予足够重视。 凯维埃尔最初从事后台监管工作，熟悉银行内部的风险管理程序。 法兴集团相关负责人说，在中台5年的工作经验被凯维埃尔派上了用场。“他利用自己在操作控制系统上积累的知识，躲避了控制系统的检查。”而这些控制系统正是用于审核交易员所完成的操作行为的真实性和有关特性。 凯维埃尔通过伪造公司账户（技术性交易对手），建立了庞大的多头仓位；利用同事的名字登录系统，掩盖自己的交易痕迹；利用虚假交易记录来掩盖仓位出现的亏损；利用内部交易确认的时间差逃避监控；利用交易开始日期延迟（起息日大大晚于交易日期）的时间取消交易；风险控制的手段和方法被其悉数掌控和利用。 这些都帮助凯维埃尔逃避了风险控制系统的有效监控，从而使得其欺诈性交易行为得以多次发生。 1995年2月巴林银行案件尼克·李森1995年12月，里森在新加坡被判6年半监禁，不过服刑期一半时，因为患结肠癌于1999年获释。他还出版了自传《流氓交易员》（中文译名《我如何搞垮巴林银行》）并拍成电影。???现在的里森依然衣着讲究，颇有明星交易员的派头。他说自己“现在生活的节奏放慢了，但却是高质量的生活”。他目前在一家足球俱乐部担任经理。  捅破20亿美元窟窿?摩根大通是下一个雷曼吗？ 美国最大银行摩根大通因一名交易员的“押错赌注”导致巨亏20亿美元，市场预计其损失会进一步拉大，?并担心其会否演化成“雷曼兄弟”倒闭事件，甚至会否引发美国的新一轮金融危机。 据外媒报道，亏损源于摩根大通旗下的首席投资办公室——绰号为“伦敦鲸”的交易员伊科西尔，重仓建立的大笔头寸。 三、 市场风险量化评估审计 在风险管理的各种方法中，VAR方法最为引人瞩目。所谓VAR（Value at Risk）按字面的解释就是“处于风险状态的价值”，即在一定置信水平和一定持有期内，某一金融工具或其组合在未来资产价格波动下所面临的最大损失额。VAR的计算方法主要有以下四种方法： 1．参数法（方差——协方差法） 2． 历史模拟法  3．蒙特卡洛模拟方法 4．情境分析 第三节 金融工具风险管理审计 三、 市场风险量化评估审计 审计人员的一般职责 测试和审查所有内部市场风险模型，并确保审查工作得到了正确施行。 评估了VAR模型应用在金融工具或投资组合上的妥当性。 了解VAR模型的不足，检查市场风险管理流程，确保其与公司的政策相一致并满足监管机构的要求。 确认在市场风向管理流程中与控制相关的问题。 第三节 金融工具风险管理审计 四、 信用风险管理审计 信用风险(Credit Risk)属于一种行为风险，它是指当授信人预先向受信人提供商品、服务或资金时，有可能面临受信人到期无法实现支付承诺而带来的损失。 信用风险管理审计的一般内容有两个方面 （一）初步评估 （二）信用风险审计实务 第三节 金融工具风险管理审计 第三节 金融工具风险管理审计 五、操作风险管理审计 （一）操作风险概述 操作风险是由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件造成的损失风险。与信用风险、市场风险相比，操作风险具有以下特点： （1）操作风属于可控范围内的内生风险。 （2）操作风险涵盖范围广 （3）操作风险与报酬不一定存在一一映射关系 五、操作风险管理审计 （二）操作风险控制措施审计 1. 内部控制措施的审查 2. 其他操作风险管理措施的审查 （1）操作风险管理方法选择的审查 （2）信息传递与预警机制检查 （3）操作风险减损机制检查 第三节 金融工具风险管理审计 思考题 【案例1】三泰公司审计室李处长在安排年度计划时考虑被审计者