不同度量指标下我国会计准则执行效果检验.pdf

管 理 论 坛 不同度量指标下我国会计准则执行效果检验* 东华大学旭日工商管理学院 曾月明 徐婧媛 摘 】 ，选取多种样本、采集多年数据，对我国企业会计准 【 要 通过会计信息披露质量、会计准则遵循度和盈余质量三个指标 则执行效 。结果表明， ，结果差异较大。从趋势看，我国上市公司 果进行量化检验 采用相同样本、同时期数据、不同的度量模型和指标 信息披露质量逐 年变好，盈余质量逐年变差，会计准则遵循度变化不大。加强客观、合理的会计准则执行效果度量工具的研究具有现实意义。 【关键词】会计准则执行效果； 会计准则遵循度；修正的DD模型； 会计信息披露质量 ： ： ： 中图分类号 F233 文献标识码 A 文章编号 1004-5937（2015）16-0047-07 一、引言 意见类型、财务重述情况、会计师事务所变更情况、深交所 自2006年我国企业会计准则实现国际趋同，政府一直 信息披露评级结果”等指标分析我国会计准则的执行情况 致力于完善企业会计准则，积极建设高质量会计准则体系。 徐维爽， ，采用修 （宋永鹏、 2011等）；二是从盈余管理视角 （武瑞霞， 、严婷， 然而，高质量的会计准则只有得到有效执行才能产生高质量 正的琼斯模型计算总应计 2011；姜英兵 的会计信息（吴联生，2003）。《企业会计准则》执行效果如何， 2012等），也有学者（田静，2006；翟华云，2010）采用修正 会计信息质量是否提高，现有文献给出了不同的研究结论。 的DD模型计算流动性应计；三是从会计信息质量及其价 有研究表明，会计准则总体得到恰当的执行（毛新述、戴德明， 值相关性视角，检验新准则实施后资产负债表、利润表和 （郑伟， （吴水澎、徐莎莎， ， 2009）、会计准则执行水平总体逐渐提高 2013）。新准 现金流量表的价值相关性 2008；鲁娜 则实施后会计信息总体的价值相关性显著提高 （罗婷等， 2009；余波，2009）。 2008）；也有研究发现，在实施新准则的当年，会计盈余的价 国外学者度量会计准则执行效果选用了更加直观的会 （朱凯等， （ 。 值相关性并没有显著提高 2009），上市公司盈余管 计准则遵循度 Compliance）指标 Cooke（1989）最早用会 理现象仍然普遍存在，盈余管理程度相比以前稍有提高（武 计准则遵循度研究瑞典上市公司的年报披露情况，之后被 ， 瑞霞 2011），新准则的实施并没有增强会计盈余的稳健性 Tower（1999），Street et al.（2000、2001、2003），Tondkar、 、郑艳， （王俊秋 2010）。这些研究只是会计准则执行效果的阶 David W. Harless and Ajay Adhikari et al.（2008）， 段性成果，研究结论的不同是由于选取的样本、采集的数据、 Hodgdon et al.（2008、2009）用于度量会计准则执行效 。本文将