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不同度量指标下我国会计准则执行效果检验.pdf
管 理 论 坛
不同度量指标下我国会计准则执行效果检验*
东华大学旭日工商管理学院 曾月明 徐婧媛
摘 】 ,选取多种样本、采集多年数据,对我国企业会计准
【 要 通过会计信息披露质量、会计准则遵循度和盈余质量三个指标 则执行效
。结果表明, ,结果差异较大。从趋势看,我国上市公司
果进行量化检验 采用相同样本、同时期数据、不同的度量模型和指标 信息披露质量逐
年变好,盈余质量逐年变差,会计准则遵循度变化不大。加强客观、合理的会计准则执行效果度量工具的研究具有现实意义。
【关键词】会计准则执行效果; 会计准则遵循度;修正的DD模型; 会计信息披露质量
: : :
中图分类号 F233 文献标识码 A 文章编号 1004-5937(2015)16-0047-07
一、引言 意见类型、财务重述情况、会计师事务所变更情况、深交所
自2006年我国企业会计准则实现国际趋同,政府一直 信息披露评级结果”等指标分析我国会计准则的执行情况
致力于完善企业会计准则,积极建设高质量会计准则体系。 徐维爽, ,采用修
(宋永鹏、 2011等);二是从盈余管理视角
(武瑞霞, 、严婷,
然而,高质量的会计准则只有得到有效执行才能产生高质量 正的琼斯模型计算总应计 2011;姜英兵
的会计信息(吴联生,2003)。《企业会计准则》执行效果如何, 2012等),也有学者(田静,2006;翟华云,2010)采用修正
会计信息质量是否提高,现有文献给出了不同的研究结论。 的DD模型计算流动性应计;三是从会计信息质量及其价
有研究表明,会计准则总体得到恰当的执行(毛新述、戴德明, 值相关性视角,检验新准则实施后资产负债表、利润表和
(郑伟, (吴水澎、徐莎莎, ,
2009)、会计准则执行水平总体逐渐提高 2013)。新准 现金流量表的价值相关性 2008;鲁娜
则实施后会计信息总体的价值相关性显著提高 (罗婷等, 2009;余波,2009)。
2008);也有研究发现,在实施新准则的当年,会计盈余的价 国外学者度量会计准则执行效果选用了更加直观的会
(朱凯等, ( 。
值相关性并没有显著提高 2009),上市公司盈余管 计准则遵循度 Compliance)指标 Cooke(1989)最早用会
理现象仍然普遍存在,盈余管理程度相比以前稍有提高(武 计准则遵循度研究瑞典上市公司的年报披露情况,之后被
,
瑞霞 2011),新准则的实施并没有增强会计盈余的稳健性 Tower(1999),Street et al.(2000、2001、2003),Tondkar、
、郑艳,
(王俊秋 2010)。这些研究只是会计准则执行效果的阶 David W. Harless and Ajay Adhikari et al.(2008),
段性成果,研究结论的不同是由于选取的样本、采集的数据、 Hodgdon et al.(2008、2009)用于度量会计准则执行效
。本文将
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