及IT技术的持续审计在我国应用探析.pdfVIP

摘 要 近年来，随着计算机技术、网络技术、信息技术和会计信息化的快速发展， 审计方法和模式也在与时俱进。电子商务的瞬时性、信息报告的及时性以及投资 者对实时信息的需求，对提供会计信息保证服务的传统审计方法和模式提出了挑 新的审计模式，它是一种基于IT技术，由审计师实施的，在事项发生的同时，或 在事项发生后的较短时间内，将约定事项的信息(无论财务或非财务的信息)与事 先确定的标准相对照，然后就二者的符合程度作出判断，并向特定或不特定对象 出具审计报告的审计方式。 ： 本文拟采用规范研究法，综合运用归纳、演绎等方法，将传统审计理论与会 计学、计算机科学、经济学等多门学科知识结合，系统总结国内外有关持续审计 的基础理论，在此基础上从IT技术层面构建一种能够应用于我国审计实践的全新 审计模式。 本文首先介绍了研究的背景和意义、国内外的研究成果以及本论文的研究方 法、基本框架、创新与不足等。 然后通过介绍国内外关于持续审计的不同概念，在此基础上对持续审计进行 了定义，然后归纳了持续审计的特征，构成要素，目标及范围，明确了有关持续 审计的基础性问题。 接着分析了持续审计在我国应用的必要性和可行性。通过对持续审计在我国 应用的必要性的分析，我们认为持续审计是IT环境下审计发展的必然趋势；是提 高审计质量，降低审计风险的必然手段；是遵循法规制度的必然选择；是实现企 业价值增值的必然途径。通过对持续审计在我国应用的可行性分析，我们认为由 于审计信息化的推进和金审工程的建设，现阶段我国已经具备了在政府审计中实 施持续审计的可行性；而由于持续审计在我国内部审计领域渐渐受到重视，应用 的条件也渐趋成熟，在很多方面已经具备了应用持续审计的可行性；虽然持续审 计在我国注册会计师审计领域里的应用仍是一片空白，但从与国际接轨和国内技 术的发展角度看，持续审计也将在不久的将来应用于我国的注册会计师审计。 在分析必要性和可行性的基础上，本文从IT技术层面构建了持续审计在我国 的应用框架。首先，从实现的技术途径上看，代理技术相比于嵌入式技术更具有 优势，未来应成为在我国持续审计系统中应用的主流技术。从实现模型看，开发 应用于内部审计的持续审计软件时可以考虑以CPAS模型为基础，而Onions模型 则既可以用于内部审计，也可以应用于政府审计和注册会计师审计等外部审计领 域。其次，应用于持续审计的关键技术主要有：XARL技术，数据仓库与数据集市， 组网技术和数据挖掘技术。再次，结合持续审计模型和关键技术，我们尝试着设 计了一个持续审计系统，并设计了该系统的执行过程。 最后结合IIA的持续审计研究报告、国际审计准则《信息系统环境下的审计》 和中国注册会计师审计准则，针对我国的具体国情，设计出一套适合我国的持续 审计实施流程。该流程在持续审计的计划、实施和完成阶段都充分考虑了基于IT 技术的持续审计的特殊性，从审计目标的确定、对被审计单位的了解、重大错报 风险的评价、审计风险的评估、重要性水平的确定、审计计划的编制，到持续控 制评估、持续风险评估，持续审计频率与时间的确定，进一步审计程序的的执行， 再到持续审计报告的出具和审计建议的跟踪，都体现了持续审计的即时性、持续 性、广泛性的特点。 关键词：持续审计IT技术审计模式 2 Abstract Recent the of rapid years，埘u1 developmentcomputer and methodand information，audit technology，informationtechnologyaccounting modelalealso withtime．Theinstantaneousnatureofe-commerce， advancing and