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社会保险基金经办机构的分账套核算 毕景超 （镇江市社会保险基金支付中心 江苏镇江 212000） 摘要：当前，《社会保险法》已经实施，各项保险制度已经逐步健全。针对社会保险基金的征收、支付如何运作，账务如何处理，基金如何管理，保险法在制度上做出了原则性的规定，但具体如何运用，法律层面上并没有做出具体详细规定。本文就账务处理这一实际问题做出了简要的分析与核算，旨在从操作层面上为经办机构理出头绪，理顺日常账务处理，以确保保险基金核算的准确性、及时性和安全性。 关键词：社会保险基金 账务处理 账套 会计核算 《中华人民共和国社会保险法》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议于2010年10月28日通过，2011年7月1日起实施。该法第六十四条规定，社会保险基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金。各项社会保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算，执行国家统一的会计制度。 针对这一规定，江苏省人力资源和社会保障厅于2011年1月14日下发关于规范全省社会保险基金会计科目代码的通知，同时转发了人力资源和社会保障部关于各账套科目代码表，要求各市依据《社会保险法》和财政部《社会保险基金会计制度》分险种建账、分账核算，做到基金专款专用。 一、社会保险基金分类 我国社会保险基金主要包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金。其中：基本养老保险基金细分为企业基本养老保险基金和机关事业养老保险基金，基本医疗保险基金细分为城镇职工基本医疗保险基金和城镇居民基本医疗保险基金。上述五险之间相互独立，但又相互联系，特别是保险法实施后“五险合一”又强化了各个险种的相互关联性。 二、社会保险基金各账套建账的必要性 （一）国家机构体制设置的必然要求 根据国务院大部制改革的要求，我国社会保险的征收、发放和管理职能统一到人力资源和社会保障部，这一体制原则上要求各项社会保险基金要进行统一牵头，分险种管理。 （二）各险种分账套建账的现实必要性 为了实现社会保险基金的精细化管理，按照“以支定收、现收现付、部分结余”的社会保险基本原则和方针，同时针对以往各险种基金相互占用和挪用的情况，有必要进行各险种分账核算、分账管理。 （三）各险种分账套建账的可操作性 分账套管理表面上看加大了单位会计人员的业务量，会计人员需要进行基金类别判断，需要进行账套间的不断切换，需要进行分账套报表编制。但是在信息化财务软件的操作下，以及在社会保险业务财务系统一体化的情况下，分账套建账和管理的工作量就会大大简化，会计人员只需要每天对业务财务一体化收支信息数据进行审核，对审核完备的数据进行统一的记账凭证生成、传递即可。 三、社会保险基金各账套的账务处理 从理论上和制度上讲，社会保险各项基金具有完全的独立性，各保险基金账务之间没有任何的联系，但是现实是各保险基金基本上为各地区一家经办机构负责征收、支付。即：一家单位同时负责五个保险基金的征缴和支付管理，那么在征缴过程中，往往不可能要求各企业及个人等参保人员分险种缴纳到不同的基金账户银行中，那么这就要求社保经办机构会计人员进行各险种基金征缴的分类与处理，即各险种必然与某一险种发生关系。 理论和制度上来看，各险种单独做账，没有交叉、泾渭分明。实际上，各险种无论在征缴上或者是支付上都与某一险种有着联系，这就要求我们在实际基金账务处理中，做好各险种基金的确认、计量和报告工作。 （一）各险种账套设置 111账套：企业基本养老账套 120账套：机关事业养老账套 200账套：失业保险账套 311账套：城镇职工基本医疗保险账套 340账套：城镇居民基本医疗保险账套 400账套：工伤保险账套 500账套：生育保险账套 一般情况下，企业基本养老保险在我国参保人数多，覆盖面大，保障范围广，是我国各项