第五章制造业企业主要经济业务的核算精品.ppt

1、了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构。 2、能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。 3、能界定利润总额的组成内容及其计算方法。 （二）原材料按计划成本计价的核算 (1)计划成本计价的基本含义 ◆ 企业在日常收入和发出材料时均采用计划成本(制定材料采购计划时确定的成本) 。 (2)材料按计划成本组织收发核算的基本程序： ●确定计划单位成本，一经确定，年度内一般不调整 ●购入或取得，按计划成本和与实际成本的差异额在有关账户中登记 ●按计划成本核算发出材料，月末将发出材料应负担的差异额按月进行分摊，计入发出材料的有关账户  (3)材料按计划成本计价核算的账户设置 (4) 核算举例： 【例5-26】用银行存款购入甲材料3000千克，发票价款120000元，增值税额20400元，另用现金3000元支付运杂费 借：材料采购——甲材料 123 000 应交税费——应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 140400 库存现金 3000 【例5-27】上述材料验收入库计划成本120000元（125000元） 材料成本差异的计算及分录： 材料成本差异=实际成本－计划成本 结果为正数时是超支差（借差）；为负数时是节约差（贷差）。 123 000 – 120 000=3000（超支差，借差） 123 000 – 125 000=-2000（节约差，贷差） 结转超支差分录： 借：原材料——甲材料 120000 材料成本差异——甲材料 3000 贷：材料采购——甲材料 123 000 若为结转节约差，分录为： 借：原材料——甲材料 125000 贷：材料采购——甲材料 123 000 材料成本差异——甲材料 2000 【例5-27】生产领用甲材料计划成本150000元。假设期初甲材料计划成本300000元，成本差异额为超支差异5400元 计算并结转（分配）领用材料的成本差异。 目的：将领用材料的计划成本调整为实际成本。基本原理是： 领用材料计划成本 ± 材料成本差异 = 实际成本 ※ 超支差时相加；节约差时相减。 材料成本 月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异 差 异 率 月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本 发出材料应 某种发出材 材料成本 分配差异额 料计划成本 差 异 率 本例： 材料成本 5400 + 3000 差 异 率 300000+120000 发出材料应 分配差异额 会计分录： 借：生产成本 3000 贷：材料成本差异——甲材料 3000 ※ 登记入账后，领 用 材 料的计划成本150 000元就会被调整为实际成本。即： 150 000元+ 3000元=153000元 【例5-补例】 甲材料月初计划成本50 000元，节约差3 000元； 本月购入甲材料计划成本54 000元，超支差1 200元。发出材 料计划成本65 000元。 材料成本 （－3 000） + 1 200 差 异 率 50 000 + 54 000 发出材料应 分配差异额 会计分录： 借：生产成本 1 105 贷：材料成本差异——甲材料 1 105 ※ 分配节约差时，用红字(在会计上代表负数)做分录。 ※ 登记入账后，领 用 材 料的计划成本65 000元就会被调整为实际成本。即： 65 000元—1 105元=63 895元 1.现金从哪里来：借来的是负债，投入的是所有者权益； 2.现金到哪里去：当期消失了的是费用，可以管好多期的是资产； 3.资产或以成本形式转入产品中或以折旧、摊销转为费用； 4.通过销售产品、提供劳务换回更多或更少的现金和应收款，是谓盈利或亏损； 5.企业之间的信用产生往来款