新会计制度下会计利润及应税所得差异的分析.pdfVIP

摘 要 会计与税收紧密相联，不可分离。二者的目的和适用原则的不同导致了按照会 计准则和会计制度计算的会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的存在和 不可消除。从目的上看，会计是为了真实、可靠地反映企业的财务状况、经营成果 和现金流量，以满足会计信息使用者的需要；税法是为了保证国家的税收利益，解 决财富如何在国家与纳税人之间进行分配的问题。从适用原则上看，会计核算原则 包括真实性、实质重于形式、相关性、一贯性、可比性、及时性、明晰性、权责 发生制、配比、历史成本、划分收益性支出与资本性支出、谨慎性和重要性 与税 前扣除的确认原则 包括权贵发生制、配比、相关性、确定性和合理性 之间既有 相容之处，又有不相容之处。解决会计与税法差异的途径在于纳税调整。企业的会 计核算要按照会计制度的规定进行，而在计算缴纳所得税时要按税法规定进行纳税 调整。 。 为了改变原会计制度下形成的会计政策僵化、信息可比性差、制度弹性小等局 面，2000年12月29日财政部发布了《企业会计制度》，对于规范会计核算工作， 提高会计信息质量具有重要意义；同时．也进一步扩大了会计与税法之间的差异， 增大了纳税调整的难度。本文对新会计制度下企业的收入确认 包括商品销售收入、 劳务收入、自产自用产品视同销售业务、售后回购业务、无法支付的款项、债务重 组收益、非货币性交易、补贴收入、资产评估增值、技术转让费、在建T程试运行 收入、内资企业接受捐赠收入 、成本确认 包括存货发出成本、固定资产成本、 工资及“三项经费”支出 、费用确认 包括管理费用、营业费用、借款费用、未 确认融资费用 、资产损失和营业外支出 包括资产减值准备、资产盘亏和毁损、 罚款、罚金及滞纳金、捐赠支出、债务重组损失、单位代付个人所得税支出、其他 项目等 、投资业务以及或有损失中所存在的会计利润与应税所得的差异逐项进行 比较分析，提出纳税调整方案，以提高税务工作人员的税收征管和税务稽查能力， 并帮助纳税人正确执行税法，履行纳税义务，减少纳税风险。 关键词：企业会计制度；会计利润 应税所得；纳税调整 ABSTRACT be andtaxationale relatedtoeachotherandcannot Accounting closely separated． Thedifferent and andtaxationleadtotheineluctable purposesprinciplesofaccounting differencesbetweenthe isbasedonthe standards income，which accounting accounting thetax andthe thetaxable isbasedon laws．ne accounting income，which system，and tO financial of is the position，the resultsand represent operating purposeaccounting thecash ofabusiness and thattheusers’needsfor flows faithfullyreliably,SO informationcanbe the ofthetaxlawsisto met；while accounting purpose guarantee nation’Stax tosolvethe to wealthbetween the benefits，and ofheWdistribute problem the andits of taxpayers．The objectivity， government principlesaccounting including over substance form，relevance， consistency, of revenue cost,determination understandability,accrualbasis，matching，historical and beforetaxes and ofdeduction charge capitalexpenditure，prudencemateriality and accrual and alikein including reasonableness are basis，matching,relevance,certainty some are for tax notinsomeothers．Thesolutionthedifferencesis aspects．an