内部控制审核概述.pptVIP

固有限制段的应有内容 内部控制的固有限制 根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险。 返回 说明段的应有内容 存在的内部控制的重大缺陷或受到的范围限制 返回 意见段的应有内容 应当说明被审核单位于特定日期在所有重大方面是否保持了与会计报表相关的有效的内部控制。 返回 第四讲 内部控制审核 一、概述 1.定义： 内部控制审核：是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关 的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。 一、概述 2.对象： 被审核单位管理当局作出的认定 范围 时间 与会计报表相关 特定日期 内部控制有效性 内容 一、概述 3.业务性质： 独立的一项鉴证业务（与会计报表审计中的内部控制测评相区分） 注册会计师的法定业务 一、概述 4.内部控制审核行为的强制性： 无 一、概述 5.规范内部控制审核行为的法律文件： 《内部控制审核指导意见》 2001年7月19日，实务公告－征求意见稿 2002年2月9日发布，改名为《内部控制审核指导意见》 现在：？？？ 二、业务承接 1.签约前的准备： 了解被审核单位基本情况 考虑自身能力和独立性 初步评估审核风险 二、业务承接 2.业务约定书： 委托目的 委托业务的性质 审核范围 被审核单位管理当局的责任和注册会计师的责任 内部控制的固有限制 评价内部控制有效性的标准 报告分发和使用的限制。 三、审核计划 1.制定计划前：获取相关资料 管理当局有关内部控制有效性的书面认定， 内部控制手册、流程图 调查问卷和备忘录 三、审核计划 2.制定计划时：考虑下列因素 行业情况 内部情况 近期在经营和内部控制方面的变化 管理当局的诚信、能力和发生舞弊的可能性 管理当局评价内部控制有效性的证据和方法 审核人员对内部控制有效性的初步判断 三、审核计划 3.充分考虑内部审计 专业能力 独立性 工作范围 原因：内部审计的工作结果是管理当局评价内部控制有效性的重要基础和证据。 四、审核程序 了解内部控制的设计 评价内部控制设计的合理性 测试和评价内部控制执行的有效性 与管理当局的沟通 四、审核程序－了解内部控制的设计 询问被审核单位的有关人员 检查内部控制生成的文件和记录 观察被审核单位的经营管理活动。 四、审核程序－评价内部控制设计的合理性 1.评价特定内部控制： 特定内部控制的性质 特定内部控制的描述方式 经营活动及其管理系统的复杂性。 四、审核程序－评价内部控制设计的合理性 2.评价整体内部控制： 特定内部控制的有机整合 四、审核程序－评价内部控制设计的合理性 3.评价的标准： 能否防止和发现会计报表有关认定的重大错报 四、审核程序－测试和评价 1.测试内容： 是否执行 如何执行 由谁执行 是否一贯执行 四、审核程序－测试和评价 2.测试程序： 询问被审核单位的有关人员 检查内部控制生成的文件和记录 观察被审核单位的经营管理活动 重新执行有关内部控制。 四、审核程序－测试和评价 3.评价特定内部控制未得到遵循的风险 交易的数量和性质是否发生变化，以致对特定内部控制的设计和执行产生不利影响 内部控制是否发生变化 特定内部控制对其他内部控制有效性的依赖程度 执行或监控内部控制的关键人员是否发生变动 特定内部控制的执行是依赖人工还是电子设备 特定内部控制的复杂程度 特定控制目标的实现是否依赖于多项内部控制。 四、审核程序－测试和评价 4.评价审核证据：充分、适当 特定内部控制的性质 特定内部控制在控制结构中的重要性 特定内部控制未得到遵循的风险 四、审核程序－测试和评价 5.评价内部控制执行的有效性： 四、审核程序－与管理当局的沟通 1.已发现的内部控制重大缺陷： 书面形式 潜在的错误或舞弊可能导致的错报的金额和性质 判断标准 四、审核程序－与管理当局的沟通 2. 获取管理当局的书面声明： 管理当局对建立健全内部控制并保持其有效性负责 管理当局已对内部控制的有效性进行了评价 管理当局已作出特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定 管理当局已向注册会计师告知内部控制在设计和执行方面存在的重大缺陷 管理当局已向注册会计师告知发生的重大舞弊，以及虽不重大但涉及管理人员或在内部控制过程中起