支付结算业务的核算与管理概述.ppt

第四章 支付结算业务的核算与管理 本章主要内容 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算业务的核算与管理 第三节 结算方式的核算与管理 第四节 信用卡的核算 第五节 国内信用证的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念和意义 二、支付结算原则 三、支付结算纪律 四、支付结算方式 一、支付结算的概念和意义 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 二、支付结算原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账、由谁支配 银行不垫款 三、支付结算纪律 银行：十不准 不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 不准违反规定为单位和个人开立账户； 不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； 不准改变对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； 不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金； 不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。 单位和个人：四不准 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立账户、出租、出借账户和使用账户。 四、支付结算的方式 四票、一卡、三方式 四票：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 一卡：信用卡 三方式：委托收款、汇兑和托收承付 第二节 票据结算业务的核算与管理 一、银行汇票的核算 二、商业汇票的核算 三、银行本票的核算 四、支票的核算 一、银行汇票的核算 （一）银行汇票的概念 银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或者持票人的票据。 银行汇票——异地 （二）银行汇票的基本规定 银行汇票的签发和解付，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。 银行汇票一律记名。 银行汇票的提示付款期为一个月，逾期后兑付行不予受理，汇款人可持银行汇票到签发行办理退款。 转账银行汇票可以背书转让。 （三）银行汇票的会计核算 1.汇款人向银行申请汇票； 2.持票人向银行兑付汇票； 3.银行汇票的结清； 4.银行汇票的退款、挂失。 1、汇款人向银行申请汇票 汇款单位或个人申请办理银行汇票时，应向银行提交汇票委托书一式三联，第一联存根，第二联借方传票，第三联贷方传票。交存现金后办理汇票的业务。出票行收妥票款后审查无误签发一式四联的银行汇票，申请人取得汇票后持往异地办理结算手续。 签发行审核无误后 ，办理转账。会计分录为： 借：吸收存款——申请人户（或现金） 贷：吸收存款——汇出汇款 2、持票人向银行兑付汇票 汇票的第二、三联被汇款人带往异地，作为支付凭证转交给作为销货方的收款人。 收款人对汇票期限、金额、印章、压数机压印金额及汇款人等内容确认无误后，即可接受汇票，并填写实际结算金额，并到兑付行兑付。 兑付时有两种情况： （1）收款人在代理付款行开户 （2）收款人未在代理付款行开户 （1）持票人在代理付款行开户 代理付款行受理收款人或持票人在本行开有账户的银行汇票，根据持票人提交的进账单，按实际结算金额转账。 会计分录为： 借：存放同业 贷：吸收存款——持票人户 （2）持票人未在代理付款行开户 如果持票人未在代理付款行开户，也应当按照实际结算金额转账 ①先转入“应解汇款”科目： 借：存放同业 贷：应解汇款——持票人户 ②然后，再按照原持票人的要求转账支付或支付现金，付款时从“应解汇款”科目支付： 借：应解汇款——原持票人户 贷：吸收存款（或“库存现金”等） 3、银行汇票的结清 出票行收到代理付款行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，经核对确属本行签发，且余款结计正确无误，则可分别不同情况作如下处理： （1）汇票款全额解付，则在汇出汇款卡片的实际结算金额栏内填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏内填写“0”，办理转账： ?借：吸收存款——汇出汇款 贷：同业存放 （2）汇款有多余，则在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，转账的会计分录如下： 借：吸收存款——汇出汇款 贷：同业存放 吸收存款——申请人户 （3）如汇款人未在银行开立存款账户，则应将多余款先转入“其他应付款”科目。会计分录如下: 借：吸收存款——汇出汇款 贷：同业存放 其他应付款——申请人户 通知汇款人来行取款，领取时的会计分录如下： 借：其他