环境会计有关理论问题的分析.pdf

吉 .二J 随着传统经济发展模式所带来的环境间题日益成为人类文明进一步发展的障碍，一种新 的发展模式— 可持续发展模式得到了理论界的广泛推崇。这种发展模式的中心就是要改 变传统模式那种以牺牲环境资源为代价的破坏性发展方式，走保护与利用相结合，开发与节 约相结合之路，在这种发展模式下的企业竞争模式应相应地发生改变。而在市场经济体制 下，指导这种改变的，只有利益机制— 在新的模式下就是一种既包括经济利益，又包括环境 利益在内的全面利益机制。这种全面利益的核算必须要有一套全新的核算体系，这就是环境 会计所肩负的历史使命。 关于环境会计的研究在我国目前尚处于幼稚阶段，而国际上 自七十年代以来在这一领域 内早已是硕果累累，且许多国家都已建立了相应的法律制度，正因为此，本人希望在此所做的 这种尝试不会毫无意义。 本文围绕当前理论界关于环境会计所关注的几个中心话题借鉴国内已有的研究成果，结 合各国在这方面的实践，试图找出一条既能在基本原理上与传统财务会计没有太大冲突以使 其在实践上具有较大的可行性，在理论上又能完成其历史使命的环境会计发展之路。 谨以此文献给我的导师张崇敏先生，感谢他这三年来对我的谆谆教诲、无私帮助和殷切 鼓励。在此一并对环境会计领域的先行者们表示感谢，是他们先前的努力才使得这篇文章成 为可能。 关键词:环境会计 环境成本 环境报告 环境分析 1 Preface Astheenvironmentalissueswhicharebroughtaboutbytraditionaleconomicdevelopmentmode arebecominghighertariffsforhumancivilisationprocedure,anewdevelopmentmode，whichis calledsustainabledevelopmentmode”ishighlyrecommendedbydifferentschools.Thepithofthis theoryisthatthetraditionalecononmicdevelopmentmode，whichispartlybasedonthedeteriora- tionofenvironment，shouldbechangedintoanewsystemwhichconsidersnotonlyeconomicalbene- fitsbutalsoenvironmentaleffects，Fromtheperspectiveofmicroeconomics,thatistosay，thecom- petitionamongeconomicentitiesshouldbebasedonaoverall一benefit一system,i.e.，theentity whichcanproducehigheroverall一benefit(includingbotheconomicalbenefitandenvironmentalben- efit)willwinthecompetition.Tobuildupthisnewcompetitionsystem,environmentalaccounting takesonitsspecialtask Theresearchaboutenvironmentalaccountinginourcountryisjuststartingfromscratch.How- eVer w estern countries havealreadyexperienced thantwodecadesdevelopmentinthisfield S盆t竺Ce 1970s. environmentalaccount Somecountrieshaveachievedmuchenvironmentallegislationin ThatistherealmotivationwhichdrivesmefinishalltheworksforthispaperandIdohopeall worksIhavedonewillcontri