基于税务管理变革下的X年企业所得税汇算清缴策略.pptVIP

基于税务管理变革下的2013年企业所得税汇算清缴策略 主讲：樊秀园 内容提要 一、2013年税务机关征收管理方式的变革对企业所得税汇算清缴管 理的影响 二、企业经济业务流程及合同对企业所得税汇算清缴的影响 三、企业资产损失产申报在企业所得税汇算清缴中需要关注的问题点 四、重视税收优惠备案及优惠政策的精准把关是2013年汇算清缴的重心 五、查税必查票的税务征管理态势及准确把握涉税票据知识对汇算清缴的影响 六、应税收入、视同销售收入、不征税收入与汇算清缴 七、汇算清缴策略之工资薪金管理模块 八、2013年企业所得税汇算清缴税前扣除疑点、难点解析 九、汇算清缴策略之投融资管理 十、汇算清缴策略之关联管理 十一、总分机构汇总纳税新变化 十二、汇算清缴中的弥补亏损政策汇集 第一部分、 2013年税务机关征收管理方式的变革对企业所得税汇算清缴管理的影响 2013年国家税务管理的新方式对企业所得税汇算清缴管理的影响 1、部分地区所得税收入比重首超增值税收入 看2012年全国各地收入进度表 2、所得税按季预缴与年终汇算清缴的特征，是税务当局看好的一个税种。 3、以票管税与信息管税相结合 对纳税人意味着什么？--企业所得税的税务管理马虎不得！ 信息管税的相关指标对企业所得税汇算清缴的挑战 （1）信息管税 信息管税的核心是利用税务系统已有的纳税信息进行分析比对，从而得出某些企业异常的情况，通过约谈、横向调查、调账、函调乃至税务稽查等手段。  （2）税局分析的相关指标：如增值税收入与企业所得税收入差异、税负率、零负申报率指标出现异常，（一般是按季）便会与纳税人进行约谈，经过约谈疑点无法排除，则会进入纳税评估实地核查。 企业所得税税负率如何测算的？ 《企业所得税预警指标峰值测算计算公式》 增值税一般纳税人税负及预警标准计算方法。 为达到预定的税负率，有部分纳税人乃至税局让纳税人进项往后认证，但即使是这样仍然是有风险的。 某大型商业零售企业税负率案例 不能简单的把增值税压进项的方式运用到企业所得税！ 问题：税局要求纳税人不得零负申报，但企业正处于开业不久，实际亏损状态，是否应该听专管员的意见进行“违心”负申报？ 注意一旦认可，企业就放弃了弥补亏损的权利！ 如何处理？ 拉长折旧或摊销年限（某酒店案例），部分收入尽量提前确认—当然应该不背离税法的规定：租金收入确认的案例（79号）  督查内审的指标异常分析。 主管税务机关认可某种违规操作后，是否依然存在风险？ 哈哈，督查内审部门可是税务机关的警察！ 每年定期下发税收执法疑点，只要是疑点库中的问题均要一一排除！ 那可是总局直接督办的疑点问题 结论只要两种可能： 一是企业补税； 二是企业不该补税而造成过错，那么就追究税务机关责任人。 案例 2．从税总局新的所得税后续管理指导意见看企业预缴及汇缴的管理重点 《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》（税总发[2013]55号 ） 看似普通的一个税务内部管理文件，其实质是税局对企业所得税管理思路和理念的大转变： 保姆式的税政管理向电子警察式税源管理转变 总体要求：以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，突出跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业管理，着力构建企业所得税后续管理的长效机制，实现企业所得税的动态化、可持续管理。 跨年度事项主要包括 债务重组递延所得 跨境重组递延收入 政策性搬迁收入 政策性搬迁支出 公允价值变动净收益 权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入， 跨年度结转扣除的职工教育经费支出 广告费和业务宣传费支出 不征税收入后续支出 固定资产和生产性生物资产折旧 无形资产和长期待摊费用摊销 油气资产折耗 亏损弥补 创业投资抵扣应纳税所得额 专用设备投资抵免应纳税额，等等。 管理抓手：鉴于跨年度事项的递延性质，需要通过台账管理等方法准确记录该类事项对以后年度的税收影响，便于跟踪管理 给我们纳税人的提示是什么？ 递延事项没有做台账，我们企业吃过亏没有？ 重大事项 企业所得税优惠事项 资产损失税前扣除申报事项 企业重组 清算 股权转让 居民企业间关联交易 境外所得税收抵免 跨地区经营汇总纳税 集团企业合并纳税 等 重大事项的管理抓手： 这些事项交易过程复杂、交易方较多、交易信息不透明，有的还涉及税源跨地区转移，需要利用专家团队、结合第三方信息等加强后续管理。 某股权交易案例： 高风险事项 适用特殊性税务处理的企业重组、上市公司限售股减持等交易事项 管理抓手：建立风险预警指标体系、评估模型和风险特征库，通过分析识别和等级排序，将高风险事项纳入后续管理范围。 警惕走进特殊性税务重组的怪圈： 一般重组还是特殊重组（亏损企业） 重点行业 房地产开发企业 建筑企业 石油石化企