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税收筹划案例设计 ——飞跃时光娱乐集团有限公司 姓名：王克萍 班级：会计0970 学号：9204097040 专业：会计学 目录 公司简介……………………………………………………....…...3 税收筹划目的………………………………………………….........3 企业涉及的主要税种……………………………..............................3 税收筹划的具体方法…………………………………………..........3 营业税纳税筹划……………………………………………............3 企业所得税纳税筹划…………………………………………........5 个人所得税纳税筹划………………………………………............6 企业未来的发展计划………………………………………...............7 小结…………………………………………………………............7 一. 公司简介 飞悦时光娱乐有限公司是一家上市公司。它涉足酒店、娱乐、饮食及零售。 飞悦时光娱乐有限公司经营的娱乐业文化发展的重要组成部分，担负着满足人们精神文化生活需求的重要功能，在精神文明和物质文明建设中发挥着十分重要的作用。营业税是娱乐业企业缴纳的主要税种，通过税务筹划减少营业税支出，可以节约经营成本。 （一）营业税纳税筹划 1.利用幅度税率进行投资筹划 《营业税暂行条例》规定，娱乐业执行5%-20%的幅度税率，具体适用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 娱乐业是营业税中唯一适用幅度税率的行业，也是唯一由省级政府决定营业税税率的行业。从全国范围看，娱乐业在不同省份其税率的规定不太相同，这给纳税人带来了节税的机会。在投资娱乐项目之前，应通过地税局了解当地税负情况，根据经营项目选择低税率地区设立企业，达到降低税负的目的。 兼营项目分别核算税法规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。 娱乐在提供娱乐项目的同时还兼营店业饮食业，属于兼营不同税目的应税行为，应分别核算娱乐业、饮食业和旅店业的营业额，分别按照娱乐业和服务业税率缴纳营业税，未分别核算不同应税项目的营业额，按照娱乐业的税率进行纳税 3.利用关联业务定价 在关联业务收费方面也存在节税可能。消费者到娱乐场所消费往往不是单项的，而是接受综合性服务消费，对这些消费项目，消费者关心的是消费总额，至于单项消费金额或价格，消费者往往不太计较。 假定消费者在KTV餐饮、洒水、包房消费的比例为2：2：6，在10000元的消费额中，餐饮费2000元，酒水费2000元，包房消费6000元，若餐饮费适用饮食业的5%税率，酒水费按小规模纳税人适用3%的税率征收增值税，包房费适用娱乐业20%的税率，则：应纳流转税＝2000×5%＋2000÷1.03×3%＋6000×20%＝1358.25（元） 如果企业进行定价筹划，提高餐饮消费和酒水消费价格，降低包房费用，将餐饮、酒水、包房消费的比例调整为3：3：4，在10000元的消费额中，餐饮费3000元，洒水费3000元，包房消费4000元，则：应纳流转税＝3000×5%＋3000÷1.03×3%＋4000×20%＝1037.38（元） 通过关联业务定价筹划，娱乐企业每万元的营业收入就可以节约流转税320.87元。 促销方式的筹划 娱乐业为了应对行业竞争，扩大营业额，常用的促销方式有：发放会员卡、发放消费券、幸运抽奖。 采用发展会员的方式拓展业务，对入会会员收取资格保证金或会员费，企业在收讫保证金或会员费时，发生营业税纳税义务，应将保证金或会员费计入营业额缴税，会员消费时给予折扣优惠，企业以折扣后的金额收费并开具发票，按照折扣后的余额缴纳营业税。 假定张先生在KTV消费10000元，按照规定可以在三种奖励方式中选择其一：获得会员卡，享受八折优惠；获得2000元消费券；获得价值2000的奖品。 方式一：应纳营业税＝10000×（1-20%）×20%＝1600（元） 方式二：应纳营业税＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元） 方式三：应纳营业税＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元） 企业代扣代缴个人所得税＝2000×20%＝400（元） 可见，发放会员卡，使客户直接享受折扣优惠，在促销的同时减轻了企业税负，而且可以吸引客户多次消费，是比较理想的促销方式。会设立一些分支机构，这时企业将面临是设立分公