企业内部控制的演变及应用分析研究.pdfVIP

中文摘要 内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于公司中枢神经系统 的重要位置。健全有效的内部控制，不仅能够确保公司会计信息的准确可靠，财 务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证公司经营活动的效率性、效 益性以及国家法律法规的贯彻执行。本文主要采用规范研究的方法，通过对内部 控制理论的回顾，比较分析国内外相关实务前沿的最新动态，并结合公司治理理 论来研究内部控制体系的设计和实施，以期实现对企业内部控制理论和实务的较 为深入的探讨。 首先，本文概括分析了企业内部控制的理论基础，该部分从委托代理理论和 公司治理理论两方面阐述了委托代理关系的产生、委托代理关系对企业内部控制 的影响，公司治理的内涵、公司内部治理结构与内部控制体系的关系、内部控制 体系构建的必要性。 其次，本文对国外企业内部控制的演变进行了分析，阐述了内部控制理论的 发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶 段，并结合现代公司治理理论中的交易费用理论、契约理论和代理理论，分析了 公司治理结构和内部控制间相互影响，互为补充的关系。分析总结了内部控制在 实际应用中可能存在的局限性，并提出了改善我国内部控制的措施。 最后，是关于内部控制的设计与应用。笔者在这部分具体地介绍了内部控制 的设计原则、设计形式、划分方式以及实施过程中的设计步骤，并结合实际业务 环节中的重要控制点和控制流程综述了对外投资的内部控制制度的制定。 在市场竞争日趋激烈的今天，如何有效地提高自身的竞争力是各企业所共同 面临的问题。建立完善而有效的内部控制是现代企业提高自身竞争力的有效途径 之一。本文通过研究内部控制的理论、实务前沿和在实践中的应用，以期寻找适 合我国企业实践应用的内部控制完善方法。 关键词：内部控制；COSO 报告；委托代理；公司治理 I Abstract As a corporation internal system of self-adjusting and self-restricting, the internal control system takes a very important role in the Corporation Governance. An integrated and efficient internal control system not only can make sure of the fairness and completeness of accounting information, the security of assets and the legitimacy of business operating, but also can make sure of the efficiency and profitability of its business operating. Through reviewing the theories of internal controls, comparing the latest practical developments at home and abroad, and together with the theory of corporation governance, we are looking forward to a deeply development to the theory and practice of internal controls. First of all, summarized this article analyzes the internal control of the theoretical basis from that part of the principal-agent theory and the theory of corporate governance on both the