应付债券业务核算.pptVIP

情境练习一 广州明锐股份公司为筹建新的生产线，经批准于2010年1月1日发行三年期面值为200元的债券10万张，债券利率为6%，实际利率为5%，发行价格为20 544 649元，债券每年付息一次，于次年1月发放，到期还本。生产线于2010年6月底完工交付使用。另外，公司在发行债券期间被冻结的存款产生的利息收入为221700元，与发行费用相抵销。试根据下列原始单据进行债券发行的账务处理。 企业财务会计 学习情境8.2 应付债券业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 学习情境8.2 应付债券业务核算 企 业 财 务 会 计 应付债券计息调整业务的核算 应付债券还本业务的核算 任务二 任务三 发行应付债券业务的核算 任务一 引例 东方股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，面值为100元，年利率为8%(不计复利)，到期一次还本付息的债券30万份，债券按面值发行。债券发行款项将用于基建项目。 工作过程与岗位对照表 岗 位 部 门 主 要 任 务 典 型 单 据 融资部门 发行债券 银行特种转账凭证 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 编制记账凭证 登记日记账 银行存款日记账 审核银行传票审核会计凭证登记账簿 记账凭证总账明细账 知识准备 1.核算账户 应付债券 贷方登记发行企业债券的面值、溢价、应计利息和折价摊销额 借方登记企业债券的偿还、发行时产生的折价和溢价摊销额 期末贷方余额反映企业尚未偿还的债券的摊余成本和应计利息 “应付债券”科目下可按“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。 知识准备 2.债券发行——发行方式 票面利率=市场利率 面值发行 票面利率市场利率 溢价发行 票面利率市场利率 折价发行 发行方式 知识准备 发行 费用 发行费用-利息收入0，差额记财务费用或相关成本 发行费用-利息收入 0，差额作为溢价收入 2.债券发行费用 3.债券发行的核算 借：银行存款 （收到的款项） 贷：应付债券——面值 （债券面值） ——利息调整 （借贷方差额，可在借方） 职业判断与业务操作 1. 公司委托市信托投资公司代理发行债券，双方签订协议书，债券全部代售完毕，收到对方转来的特种转账传票、印刷费发票及广宣发票。 请款单 兹申请向市信托投资公司支付债券发行手续费、债券印刷费、广告费共叁拾肆万伍仟壹佰元整（345 100.00）。 核准：王申 申请人：邓明 职业判断与业务操作 2. 出纳开出转账支票支付手续费、债券印刷费和广告宣传费，并将支票存根交给制单会计。 职业判断与业务操作 3. 会计填制记账凭证记录经济业务，并将凭证交相关人员审核。 陈 青 李平 张爱萍 陈 青 李平 张爱萍 职业判断与业务操作 4. 出纳根据记账凭证登记银行存款日记账，并在记账凭证上签章 1 1 期初余额 1 0 0 0 0 0 0 0 0 2010 1 1 银收1 收到发行债券款 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 银付1 支付债券发行手续费 3 4 5 1 0 0 0 0 3 0 6 5 4 9 0 0 0 0 陈 青 李平 张爱萍 孙媛 陈 青 李平 张爱萍 孙媛 职业判断与业务操作 5. 会计登记应付债券的总账及明细账，并在记账凭证上标记过账符号。 1 1 期初余额 0 应付债券 2010 1 1 银收 1