会计舞弊的外部防范及治理问题分析研究.pdf

摘要 静范与治纛会计舞弊闯趣一直是溺挠理论嚣霍实务器静藿莽往难嚣，静使 是经济制度、法律制度号称是墩界上市场经济制度最优秀之一的美国也同样面 临这～闷题的严竣考验‘。笔者诀为良好的内部控制帝《发固然是防范与治理会 计舞弊的重要因素，但是完善的外部监管体系爨是不可缺少的关键步骤，且外 部监管体系的j筝在可以防止内鄢控帛《仅流于形式。外部驻管主委包括注册会许 师审计鄹政痔黢管两个方面：注勰会计师审计是防范，政府监管是治理和保障。 当注册会计师发现舞弊的概率超过2／3时，可以起到对舞弊者的麓慑作用，当 然翦挺是注爨会诗师保持箕应巍熬独立性，可照注册会计{|i|i的舞弊事计熊力和 意愿对防范与治理会计舞弊起辫关键性作用，并且如果政府提高监管和处罚力 发遥搜注嚣会诗爨承搀舞磐事诗爨责鲣魏可以葭到对努势者豹震摄箨曩，达到 防范与治理会计舞弊的目的。因此，本文从提高注册会计师舞弊审计能力和加 大致露簸管与簸弱鸯壤豹囊凄爨出要篱筑完善鹣努郡婺管终系，形成良始魏毒圭 会与企业之间的信息沟通机制。 本文共分六部分；第一都努雩|言撵黪会计舞葵翔题一盔是嚣戋lI会诗爨论赛 和实务界的世界性难题，其中管理层舞弊是绝大多数会计舞弊繁件的背后主 使。嗣忿，对会计舞弊瓣茨范麓治理礤究具有极其重要豹理论帮凌实意义。第 二部分义献综述综合介绍了国外关于会计舞弊问题研究的文献，在研究方法上 既有规范研究又有实诞研究，箕研究内容涉及会诗舞弊豹动因、识嗣、防范与 治理等多方面。这些研究成果无疑为我豳研究上市公司会计舞弊问题提供了一 定的理论基础和研究方法。第三部分介绍了会计舞弊的涵义和动机，会计舞弊 是指违反企业会计准则或《会计法》，警在获取不当或非法利益弗导致熏大误 导性的财务报告或重大资产损失的违法行为，不能将会计舞弊等同于会计违规 帮盈余管理。并且本部分还分拼了我国会计舞势的现状。第四部分是本文的重 ’爨警荚鬻粒经济巷《瘫和法鸷糖整号称努齄彝上最撬舞魏枣场经济剿度之～。但是，袋太热会计，事诗 舞弊事件却倍恰发生在这个蓐家，这不能书令人鞠{聪。 I 点，分析了会计舞弊的外部治理策略，认为防范和治理会汁舞弊除了需要良好 的内部控制机制和治理结构之外，更熬要的是控制人性方嘲的因素，它可以使 一凌看超寒运弦懿好熬蠹部控铡失效，这也是我髓要加强夕}帮j|薹督浚理鲍原 嚣。具体缝说藏怒臻处理爵管理瑶、演璐会计繇、政癣三卷之闼豹关系。第蠢 部分和第六部分承接第四部分的分析从注册会计师审计和政府外部监管的角 度提出治理与防簸会计舞弊的外部策略并得出结论：防范和治理会计舞弊问题 是一项综合、系统的工程，它不仅需簧众业内部治理结构的宪善，包括设计良 努瓣走部整翻露《浚、薹事会戏爨缝椽以及肉帮事诗委员会等一系确戆缝织结 构：更需要终部黼范与治理祝翩的簸餐和强亿，包括通遗淀jl|}会计师的审诗以 及政府的监管和叟b罚来迫使注册会计师承担会计舞弊的审计责任。但是，需要 指出的是会计舞弊是一个世界性难题，单靠内外部的治理机制是不能从根本上 解决的，要重视嫠遮和保持讲诚信和讲道德的企业文化，从根源上遏制稻治理 会计舞婺。 关键字：会计舞弊，管理层舞弊，资产舞弊，审计，舞弊风险因素 ll ABSTRACT and of fraudissuehas a The been accounting global preventionmanagement the realmand difficult whichtroublestheoretical the realm,even problem practical and inthe