公司费用管理与利润管理知识分析概念(ppt 163页)-精.ppt

 递延所得税资产的发生额（增加额或减少额）=递延所得税资产的年初余额-递延所得税资产的年末数 递延所得税负债的发生额（增加额或减少额）=递延所得税负债的年末余额-递延所得税负债的年初数 乙公司2009年年末结转本年利润应编制如下会计分录： （1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目： ①结转各项收入、利得类科目： 借：主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 公允价值变动损益 150 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 7 500 000 ②结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 6 300 000 贷：主营业务成本 4 000 000 其他业务成本 400 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 资产减值损失 100 000 营业外支出 250 000 （2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。 （3）假设乙公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。 （4）应交所得税=1 200 000×25%=300 000（元） ①确认所得税费用： 借：所得税费用 300 000 贷：应交税费——应交所得税 300 000 ②将所得税费用结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 300 000 贷：所得税费用 300 000 （5）将“本年利润”科目年末余额900000（7 500 000-6 300 000-300 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目： 借：本年利润 900 000 贷：利润分配——未分配利润 900 000 【例题18·多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ ）。（2009年考题） A. 本年利润 B. 利润分配——应付现金股利 C. 利润分配——盈余公积补亏 D. 利润分配——提取法定盈余公积 【答案】ABCD 【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。 【例题19·判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（　 ）(2008年考题) 【答案】√ 【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配—未分配利润”科目。 【例题20·判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（　 ）(2008年考题) 【答案】√ 【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。 【例题21·多选题】下列各科目，年末应无余额的有( )。 A.管理费用 B.所得税费用 C.本年利润 D.长期待摊费用 【答案】ABC 【解析】损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额；长期待摊费用不是损益类账户。(列在资产负债表） 【例题11·单选题】根据《企业会计制度》的规定,企业支付的税款滞纳金应当计入( )。 A.财务费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用 【答案】C 【解析】营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。 四、所得税费用的核算 企业的所得税费用（或收益）等于当期所得税以及递延所得税费用（或收益）之和。其中，当期所得税是指当期应交所得税。 所得税费用=当期所得税+递延所得税 当期所得税=当期应交所得税 （一）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额（重点）=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 纳税调整增加额 （1）实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出 （2）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）等 （3）超过税法规定的职工福利费（工资薪金总额的14%）、工会经费（工资薪金总额的2%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%） 纳税调整减少额 国债利息收入等