宁海国税局王秀娣 2015年12月.pptVIP

一是税会处理不一致，预缴环节单向纳税调减。（税收-会计=纳税调整额） 税收-会计0时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。 二是对于税会处理一致的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。 （税会处理是否一致以加速折旧金额为判断 一致用于统计，不一致用来调整） 本表主要任务 填报要求 1.税法折旧-会计折旧0 本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。 第N月（季）税法折旧-会计折旧0时，第N月（季）折旧情况不再填写本表。 按月申报的纳税人，当月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数； 按季申报的纳税人，季度中间第N月份税法折旧额会计折旧额时，季度申报时本期数填写第N-1月数额，累计数填写到第N-1月数额，年度内“累计”和“原值”保留累计数。 例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。在3、4季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填写，但累计折旧和原值相关栏次保留2季度申报的累计数。 2.对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。（表第7行前三列删除“*”）更正 例如：有企业2015年9月购买一台计算机用于日常经营，价值3000元，按3年进行折旧摊销，未计提残值。 满足所有行业持有的单位价值不超过5000元的固定资产：可以一次性计入当期成本费用。 会计上10月折旧额=3000/(3*12)=83.33元 税法9月份加速折旧也是税前扣除折旧额3000元，会计折旧额不按“0”填报，要填83.33元，10月份税收折旧额为“0”少于会计折旧额不用填写此报表 税法折旧会计折旧，填写税会不一致行次，进行纳税调减 3.对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折旧金额不一致的资产，在“税会处理不一致”行填报。 4.有“*”号的单元格不需填写。 税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额） （1）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。 （2）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的，税法折旧金额小于会计折旧金额的。 （3）会计和税法均采取加速折旧，但税会处理金额不一致，当税法折旧金额小于会计折旧金额的。 （4）会计和税法均采取加速折旧，该类固定资产税会处理金额一致的，当税法折旧额小于正常折旧额的。 （5）税法采取一次性扣除后,年内剩余月份内税法不再折旧，会计仍然折旧，造成税法折旧额小于会计折旧额的。 1.行次填报 原值：固定资产计税基础，税法折旧会计折旧（正常折旧）之后的资产，本年以后月份或季度保留原值。 本期税收折旧（扣除）额：固定资产当月（季）税法折旧会计折旧情况下的税法折旧额。 累计税收折旧（扣除）额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。 第8-17列“本期税收折旧（扣除）额”填报当月（季）度的数据；“累计税收折旧（扣除）额”填报自本年度1月1日至当月（季）度的累计数。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。 2.列次填报 一是对于会计未加速折旧、税法加速折旧的，（税会处理不一致） 填写第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，据此进行纳税调减。 即列次填报“会计折旧额”、“税收折旧额”及“纳税调整额”，选择“税会处理不一致”行次。 （1）列次填报规则 二是对于会计与税法均加速折旧的，（税会处理一致） 填写第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，据此统计优惠政策情况。 即列次填报“正常折旧额”、“税收折旧额”及“统计额”，选择“税会处理一致”行次。 三是对于税法上加速折旧，但部分资产会计上既有加速折旧又有未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别在“税会处理一致”、“税会处理不一致”对应的列次填报。 （1）列次填报规则 一是“会计折旧额”：税会处理不一致，本列填固定资产会计上实际账载折旧数额。 （税会处理一致不填写本列。） 二是“正常折旧额”：税会处理一致，为便于统计企业享受优惠情况，视为该资产未享受加速折旧政策进行