个人所得税监管制度分析研究--_--以美国个人所得税监管为借鉴.pdfVIP

内容摘要 个人所得税监管是个人所得税制度有效实施的基础，也是防止个人所得税流失的安 全阀。在我国，个人所得税信息管理制度不健全，纳税服务不到位，社会协税制度严重 缺失，这些个人所得税监管制度的不完善致使我国的个人所得税征收情况十分不乐观。 为此，建立和完善个人所得税监管法律制度，是我国个人所得税制改革进程中所必需面 对的课题。而美国个人所得税征收以高效率低成本著称，究其原因在于完善的个人所得 税监管制度，其个人所得税监管制度发展经验可以为我国相关制度改革提供有益借鉴。 本文主要针对纳税信息管理制度，纳税服务制度以及社会配套协税制度这三方面进 行论述。本文主体分为三个部分。 第一部分深入分析我国个人所得税法监管制度的改革以及不足。我国对于个人所得 税信息管理制度以及纳税服务建设的改革都有着宏观上的政策指导，但是纳税自行申报 制度的不完善，缺乏信息管理制度所需的计算机基础设施以及兼通财税和计算机的复合 型人才，税务机关与金融机构等相关部门之间的信息沟通不畅，导致税务机关信息来源 渠道狭窄，难以建立完善的个人所得税涉税信息管理制度。税务机关纳税服务不能在细 节上符合纳税人的需要，纳税人的纳税主动性低。 第二部分主要介绍美国个人所得税监管制度，分析其之所以高效的原因。美国的纳 税申报信息管理制度，纳税服务制度以及纳税稽征制度形成了良性循环的个人所得税监 管制度，为个人所得税制的有效运行提供了强力后盾。 第三部分借鉴美国个人所得税监管制度的成熟经验，针对我国个人所得税监管制度 实践中所出现的问题，提出三个建议。首先，改善信息管理配套基础设施，扩大个人所 得税申报范围，加强部门信息共享，完善个人所得税信息管理制度。其次，丰富税务机 关纳税服务方式，普及税收法律知识，发展税收服务中介，建立多层次人性化的个人所 得税服务体系。最后，完善现金管理体制，建立配套的个人信用制度和明确的财务公开 制度，为个人所得税监管制度提供相应的社会配套制度。 我国个人所得税征管体制改革还有很长的路要走，可以借鉴美国在相关方面的体制 和经验规划我国个人所得税征管体制改革的蓝图。 关键词：个人所得税；信息管理；纳税服务；社会配套协税制度 1 Abstract Individual income tax collection system is the basis of effective implementation of individual income tax law. In our country, individual tax information is very insufficient for out tax bureau. Taxpayer cannot have effective tax prepare service, and there is no advanced social support system. To reform the individual income tax collection system is the first step of individual tax law reformation. IRS is a bureau of the Department of the Treasury and one of the worlds most efficient tax administrators. The major reason is its advanced federal income tax collection systems. In this thesis, the author focuses on the tax declaration, tax collection and social tax systems, points out the problems existing in individual tax collection system, compares with U.S. individual tax collectio