第9章 管理控制概论.ppt

9.4 管理控制程序 9.4 管理控制程序 1）战略目标分解 管理控制程序通常包括战略目标分解、控制标准制定、内部控制报告、经营业绩评价、管理者报酬五个步骤，其中要完成每一步骤又涉及许多环节，这样就形成了管理控制程序系统的矩阵结构图（见图9-3）。 战略目标分解是管理控制的第一步骤。战略目标分解过程见图9-3。图中展示了从组织目标到控制标准这一战略目标分解过程。 KPI指标 企业愿景和使命 企业战略规划 成功关键因素（CSF） 战略性财务KPI和非财务KPI KPI指标与行为模块的对接 KPI指标体系结构 KPI指标库 KPI指标体系 落实 对接 经营检讨机制 常规KPI指标 改进KPI指标 9.4 管理控制程序 2）控制标准制定 管理控制标准制定从具体环节上包括：第一，明确组织目标影响因素，或目标驱动因素；第二，找出影响战略目标执行的重要变量；第三，确定关键的风险变量，将其作为控制重点；第四，制定先进、可行的管理控制标准。 管理控制标准制定从内容上看包括财务标准或非财务标准。 管理控制标准从形式上包括定量标准与定性标准、效率（比率或相对数）标准与效果（总量或绝对数）标准。 管理控制标准制定从水平上看包括行业标准、历史水平、战略计划标准等。 经营计划和绩效目标 公司绩效计划 部门绩效计划 员工绩效计划 常规KPI指标 改进KPI指标 企业战略分解 经营检讨 分解 分解 管理要项是反映企业和部门内部管理状况的指标。是对关键绩效指标的补充。管理要项的设置应针对那些对实现公司目标有重要作用，又难以用KPI衡量的关键管理领域和活动，而非所有的领域和活动。管理要项由企业或部门的上级绩效管理部门和归口的职能管理部门确定。 行为指标由与纳入考评的改进KPI指标密切相关的一组或若干组行为要项及工作标准组成，是为改进KPI指标状况服务的。确定行为指标时，要考虑与改进KPI指标相关的行为模块有哪些，并从中找出有问题的行为要项，并将这些行为要项转化为行为指标纳入考评。行为指标由被考评者的直接主管与被考评者沟通后确定。 对应改进KPI指标 绩效指标 公司绩效指标 部门绩效指标 员工绩效指标 KPI指标 管理要项 KPI指标 管理要项 KPI指标 行为指标 XX集团KPI指标体系结构图： 专业集团战略目标 集团总部战略目标 集团总部CSF/KPI 专业集团CSF/KPI 成员企业战略目标 成员企业CSF/KPI 业务部门战略目标 业务部门CSF/KPI 职能部门指标体系 职能部门职责定位 职能部门指标体系 职能部门职责定位 职能部门指标体系 职能部门职责定位 KPI指标体系 策略重点与成功关键 KPI 部门 KPI 部门 KPI 部门 提高经营安全度 1-资产负债比率 2-速动比率 财 务 部 1-货款回收率 2-成品周转率 市 场 部 1-原料周转率 2-备品周转率 3-在制品周转率 生 产 部 降低产品成本管理 1-采购价格指数 采 购 1- 生产效率 2- 原料耗损率 3- 设备利用率 生 产 部 1-设计损失率 技 术 部 加强质量管理 1- 交货一次合格率 采 购 1-成品一次合 格率 生 产 部 1- 设计错误再发 生率 技 术 部 扩大市场份额 1- 销售增长率 2- 市场占有率 3- 品牌认识度 市 场 部 提高客户服务水平 1- 投诉处理率 2- 客户回访率 3- 客户档案完整率 市 场 部 1- 内部服务满 意度 各 部 门 过程 说明 过程负责人 绩效衡量指标与改进计划 财务 指标 目标 当前 状况 非财务指标 目标 当前状况 根本原因 行动 进展更新时间 制造 单位制造成本 固定 成本 ￡10.00 ￡14.74 资产可利用率 设备损坏数量/天 85% 3 63% 8 在欧洲缺乏标准的维修操作 采用全欧洲维修技巧方面的“最佳实践” XX/XX/XX 维修 成本 ￡2.00 ￡4.01 资产利用率 维修时间表的可靠度 90% 95% 69% 45% 在欧洲缺乏标准的维修操作 采用全欧洲维修技巧方面的“最佳实践” 变动 成本 ￡25.00 ￡28.70 过程利用率 核心成本百分比 员工生产率 80% 80% 90% 75% 60% 74% 缺乏标准程序和时间表来减员工用于提高技能所需花费的时间 采用广泛使用的维修实践并通过培训提高技能 XX/XX/XX 闲置 成本 ￡1.00 ￡1.20 一次生产合格率 100% 82% 缺乏标准操作、过程概览和技能 次重点 9.4 管理控制程序 3）内部控制报告 因此，在确定控制标准的基础上，对实际经济运行状况的真实计量与反映是管理控制的重要步骤。完成这一步骤的关键是编制内部控