第11章销售与收款循环.ppt

认定 应收账款的实质性程序 D 7.检查坏账的确认和处理。 认定 应收账款的实质性程序 A 8.抽查有无不属于结算业务的债权。 认定 应收账款的实质性程序 C 9.检查应收账款的贴现、质押 或出售 认定 应收账款的实质性程序 ACD/BCD 10.对应收账款实施关联方及其 交易审计程序。 认定 应收账款的实质性程序 F 11.确定应收账款的列报是否恰 当。 应收账款实质性程序工作底稿 回顾：应收账款的实质性程序有哪些？各自涉及哪些认定？ 1.起点：获取或编制***明细表 2.具体审计程序：9项 3.终点：确定***的列报是否恰当 练习题： 一.单选： 1.检查应收账款账龄分析是否正确，涉及的认定主要 是（ ）： 2.对未回函的应收账款实施替代程序，涉及的认定是（ ）： 3.检查应收账款的贴现、抵押和出售，涉及的认定主 要是（ ）： A、存在 B、完整性 C、权利和义务 D、计价和分摊 【答案】C 二.多选： 函证应收账款，涉及的认定主要有（ ）： A、存在 B、完整性 C、权利和义务 D、计价和分摊 【答案】ACD 三.简答： 1.应收账款的审计目标有哪些？ 2.应收账款的主要实质性程序有哪些？分别涉及哪些认定？ 本章小结 1、本章介绍了销售与收款循环涉及的凭证记录、主要账户、主要业务流程以及内部控制，在此基础上分析了销售与收款循环的控制测试、交易及余额的实质性程序，其中实质性程序主要针对营业收入和应收账款。 2、熟悉主要业务流程，理解内部控制和控制测试，掌握交易及余额的实质性程序。 Chapter 11 E N D * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 本章所研究的审计基础理论问题： 审计动因；审计属性；审计目标；审计对象；审计职能。 以上审计理论的内涵我们已经掌握，但各项理论之间有什么关系？在审计理论体系中处于什么位置？与审计实践又有什么关系？是需要进一步研究的问题。 *  审计目标 主营业务收入的实质性程序 A 10.存在销售退回的，检查相关手 续是否符合规定  审计目标 主营业务收入的实质性程序 C 11.检查销售折扣折让。 审计目标 主营业务收入的实质性程序 ABCDE 12.检查有无特殊销售行为。 如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核 审计目标 主营业务收入的实质性程序 AC 13.调查向关联方销售情况。 重点关注： ——销售目的的合理性； ——销售价格的公允性； ——是否需要合并抵销。 审计目标 主营业务收入的实质性程序 AC 14.调查集团内部销售的情况， 记录交易价格、数量和金 额，并追查在编制合并报表 时是否予以抵消。 审计目标 主营业务收入的实质性程序 F 15.确定主营业务收入的列报是否 恰当 其他业务收入审计（略） 营业收入实质性工作底稿 回顾： 主营业务收入的实质性程序有哪些？ 分别能实现哪些审计目标？ 练习题： 一.单选： 1.获取或编制主营业务收入明细表，主要涉及的认 定是（ ）： A、发生 B、存在 C、准确性 D、计价和分摊 2.某公司财务部将本年底的购销合同确认为本年度 的收入，则其违背的认定是（ ）： A、发生 B、存在 C、准确性 D、计价和分摊 3.注册会计师从发运凭证追查至主营业务收入明细 账，其主要能验证被审计单位收入的（ ）认定： A、发生 B、完整性 C、准确性 D、截止 二.多选： 1. 调查向关联方销售情况，涉及的认定主要有（ ）： A、发生 B、存在 C、完整性 D、准确性 E、计价和分摊 三、应收账款的实质性程序 （一）应收账款审计目标 （二）应收账款的实质性程序 （一）应收账款的审计目标及其认定： 审计目标 财务报表认定 存 在 完 整 性 权 利 和 义 务 计 价 和 分 摊 列 报 A、资产负债表中记录的应收账款是存在的。 √ B、所有应当记录的应收账款均已记录。 √ C、记录的应收账款由被审计单位拥有或控制 √ D、应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E、应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二