第三章 销售过程与利润的核算——ing.ppt

3、利润分配的账务处理 （2）按税后净利润的一定比例提取法定盈余公积 借：利润分配－提取法定盈余公积 贷：盈余公积－法定盈余公积 （3）决定向投资者分配股利或利润 借：利润分配－应付股利(应付利润) 贷：应付股利 （4）将利润分配的所属明细账转入未分配利润 借：利润分配－未分配利润 贷：利润分配－提取法定盈余公积 利润分配－应付股利(应付利润) 利润分配的主要经济业务核算 按利润总额15 990元计算和结转应交所得税（所得税率税率为25%）。 借：所得税费用 3997.5 贷：应交税金——应交所得税 3997.5 借：本年利润 3997.5 贷：所得税费用 3997.5 期末，将税后净利润11 992.50元（15 990 – 3 997.50）转入“利润分配”账户后，“本年利润”账户无余额。 借：本年利润 11 992.50 贷：利润分配 11 992.50 按税后净利润11 992.50元的10%提取盈余公积。 借：利润分配 贷：盈余公积 1 199.25 1 199.25 练习销售过程的核算 资料：佳兴工厂2006年12月份发生的经济业务如下： 1、销售给华清工厂A产品400件，@240元，增值税税率为17%，收到货款40 000元，其余款项暂欠。 2、以银行存款支付本月销售产品的广告费15 000元。 3、销售给本市某企业甲材料400㎏，@ 35元，增值税税率为17%，款项收到存入银行。 4、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂费3 000元。 5、月末，结转已销产品的成本。其中A产品的单位成本为115元，乙产品的单位成本为50元。 6、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销售税金4 000元。 资料：佳兴工厂2006年12月份发生的经济业务如下： 1、销售给华清工厂A产品400件，@240元，增值税税率为17%，收到货款40 000元，其余款项暂欠。 2、以银行存款支付本月销售产品的广告费15 000元。 3、销售给本市某企业甲材料400㎏，@ 35元，增值税税率为17%，款项收到存入银行。 4、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂费3 000元。 5、月末，结转已销产品的成本。其中A产品的单位成本为115元。 6、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销售税金4 000元。 1、借：银行存款 40 000 应收账款 72 320 贷：主营业务收入—A产品 96 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 16 320 2、借：销售费用15 000 贷：银行存款15 000 5、借：主营业务成本—A产品 46 000 贷：库存商品 46 000 3、借：银行存款 16 380 贷：其他业务收入—甲材料 14 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 2 380 4、借：销售费用 3 000 贷：银行存款 3 000 6、借：营业税金及附加 4 000 贷：应交税费 4 000 习题四答案： 习题五答案 习题六答案 * * * 1、账户的设置（1）“其他业务收入”账户 目的：核算企业经营中取得的其他业务收入 。 如销售材料、出租固定资产、出租无形资产等。 结构：损益类 该账户期末无余额 借方 贷方 其他业务收入 企业取得的其他 业务收入数 转入“本年利润”账户的本期其他业务收入数 （2）“其他业务成本”账户 目的：核算企业本期发生的其他业务成本。 结构：损益类账户 2、其他业务销售的核算 销售材料时 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转已销材料的成本时 借：其他业务成本 贷：原材料