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对集团公司全面预算管理的思考 　　摘要：全面预算管理工作是集团公司管理的重点，关系到集团企业利润的实现和成本的控制。本文分析了石油开采集团公司全面预算管理的特点，并对在预算管理中存在的问题进行了描述，最后针对这些问题提出了几点可行性的建议。 　　关键词：集团公司 全面预算管理 措施 　　全面预算管理是反映企业某一会计周期财务计划，以实现目标利润为目标，对生产、经营等各个环节开展预测工作，是企业内控管理的重要部分，是一种与现代化相适应的管理手段，在企业成本控制方面发挥重要作用，并在企业管理实践中取得不错的效果。而石油作为我国的重要的资源，在开采方面往往具有垄断性质，主要为国有企业，随着国有企业改革重组的推动，全面预算管理工作对石油开采企业显得尤为重要。开展有效的全面预算管理工作可以帮助石油企业巩固战略目标，并提供企业未来发展的所需的信息，及时对战略目标进行动态调整，提高企业战略管理能力。此外，从实质看，全面预算管理主要是对各类资源成本开支的控制，是对石油开采企业从设备购进、聘用人员到石油产品的出售等各个环节的开支的控制，从而实现成本控制和预测企业利润和现金流的目标。本文介绍了集团公司全面预算管理的特点，之后分析了在预算管理中存在的普通问题，继而针对这些问题提出了几点思考。 　　一、集团公司全面预算管理的特点 　　（一）层次性 　　在石油开采企业集团中，子公司数量较多，往往有专业的采油厂、勘探单位、辅助生产单位、后勤保障单位等。在预算管理体系中，集团总部发挥预算管理的核心作用，针对各个子公司单位内部特点进行预算的调控。集团总部对面临的市场环境进行分析，在预算总的利润目标基础上划分各子公司的预算利润目标。而在各个单位中，要以集团总部预算管理为指导原则，重新定位自身发展战略，做好编制成本预算、筹资预算、设备购进预算和销售预算工作，从而形成总部制定总的预算管理要求，而下级各个单位结合本单位特点执行的层次化管理特点。 　　（二）范围的全面性 　　油田集团全面预算管理是以利润目标位中心，对公司从事生产、投资和销售等经营活动进行全面预算管理。在范围上具有预算“全要素、全员和全过程”的特点。具体包括：业务上的预算，指在石油产品的销售、车间管理费用、制造费用等预算；资产上的预算，指在购进石油开采的设备或对设备进行更新、对提高开采效率研发的费用支出等；融资上的预算，指石油企业筹集所需资金从事借款、发行债券等偿还本金和利息等；财务上的预算，主要有编制资产负债表、利润表、现金流量表等。不难发现，这些预算都是围绕利润开展，涵盖了企业集团从生产、工作人员、所需要素、到销售的所有环节。 　　二、集团公司全面预算管理中存在的问题 　　（一）预算参与度不高 　　预算参与决定了预算管理效果的高低，是众多油田企业面临的问题。油田企业一线工人较多，一方面文化程度有限，另一方面对全面预算管理不甚了解。这必然导致油田企业在编制预算时主要依赖于企业财务部门，而不会重视一线工人的参与。在实际工作中，一线油田人员在石油勘探、开采、加工、销售、后勤保障等环节发挥关键作用，有着丰富了生产信息经验，对所从事的工作有着深刻的了解。通过组织员工预算参与可以提高一线员工对预算的认识，另外由于一线人员对石油作业中的变量十分熟悉，可以提高预算的精确性。 　　（二）预算认识不科学 　　越来越多的油田企业集团认识到全面预算管理的重要性，也在实际工作中进行预算工作的开展，但部分油田集团对预算认识不到位，单纯认为预算的目的为了进行成本的控制，实际支出不应超过预算。这种想法具有片面性，一方面全面预算管理要求节约成本，但节约成本是在预算管理目标下开展的，而油田企业预算管理是利润为核心，单纯了为了节省开支而缩减所必须的生产经营活动费用，这必然会导致全面预算管理的目标的落空。 　　（三）存在预算松弛问题 　　预算松弛指下级子公司对收入或成本进行虚假预算，致使预算与实际收入或成本出现较大的差距。由于油田企业的特殊性，往往存在预算松弛问题，具有表现在高估石油开采成本。从松弛形式上看，分为两类：一是合理松弛，指由于原有的石油开采环境发生变化或者国家政策变动，而子单位为了实现计划目标对可能存在的风险进行估计，留出应突发事变所需的预算资金。二是自利松弛，其成因有两方面：一方面是受员工自身影响，员工往往会对自身所从事的工作进行思考，抱怨自己的不公，同时员工信息掌握较多，而上级相对较少，出于私利增加预算松弛发生；另一方面是外部条件，由于油田企业存在信息不对称问题，企业强调业绩与预算管理的挂钩，必然导致预算方式不合理，促进员工自利松弛行为的发生。 　　三、集团公司加强全面预算管理的建议 　　油田企业进行国有企业改革重组，全面预算管理工作必然会依据企业重组内容进行开展。针对上述石油开采集团公司