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施工企业内部控制实施的环境与问题 　　摘要：任何制度要想得以有效实施，必须要得到所处环境的支持。因此，想要治理施工企业内部控制制度的缺失，必须从改善施工企业的环境入手，本文首先描述了理想化的内部控制环境，然后分析了我国施工企业内部控制环境方面存在的问题，并一一提出相应的解决对策。 　　关键词：施工企业 内部控制 控制环境 　　控制环境是内部控制的基础。从当前我国企业内部控制薄弱的现状来看，相比于控制制度的缺失，更多的则是制度执行中的人为失效，反映出企业与控制相关人员的素质、品行、价值观与道德观以及企业经营理念、企业文化等控制环境方面存在缺陷。因此，从优化控制环境入手，营造良好的控制环境，是内部控制理论和实践的迫切要求，也是内部控制建设的一项长期任务。 　　一、理想的内部控制环境 　　任何制度要想得以有效实施，必须要得到所处环境的支持，一个理想的内部控制环境应包括以下几方面： 　　（一）完善而有效的公司治理机制 　　公司治理机制是股东、董事会、管理者之间的责、权、利安排和相互制衡的机制。有效的公司治理结构与完善的内部控制制度相互依存、互相促进，内部控制是公司治理的一部分，只有公司治理结构能够完整、健康和有效，就能改变内部控制普遍薄弱、公司治理不完善的现状。 　　（二）合理且高效的组织结构与岗位责权体系 　　企业的组织结构在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架，主要内容包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能，划分组织内部的职责权限等，为内部控制的运行提供组织保障。 　　（三）符合市场经济要求的经营管理理念 　　管理者的经营风格和管理哲学是企业内部控制的标签和风向标，包括了他们对待经营风险的态度和控制经营风险的方法、对管理的重视程度、对法规的反映以及对人力资源的政策及看法等，它对建立良好的控制环境和保障内部控制的有效运行起着关键性作用。 　　（四）适合本企业的人事政策 　　在企业中建立合理的人事制度是至关重要的。要充分发挥人在内部控制中的作用，首先要提高人的素质。优良的人事管理对内部控制的贯彻执行能够起到很大的促进作用。一套完整的人事制度，应该包括员工的录用制度、员工的培训制度、员工的考核制度、员工的提升制度、员工的奖励和福利等制度。 　　（五）健康向上的企业文化 　　企业文化是控制环境的集中体现。企业精神与企业文化代表了一个企业的风范，表现为企业的追求与理想，作为一种无形的力量与源泉，影响着企业成员的思维和行为方式，决定着企业员工的凝聚力。同时，强化企业精神，通过精神激励，引导每一员工以良好精神风貌搞好每一项管理和控制工作。 　　二、我国施工企业内部控制环境方面存在的问题 　　（一）法人治理结构有待完善 　　法人治理结构是现代企业的一个重要特征。在我国的施工企业中，近几年建筑业在法人治理结构方面取得了一定进展，使得总体的现状要好于过去的实际情况，但目前仍然存在许多问题。在所有制形式上，既有纯国有制企业，又有国有股占一定比例的有限责任公司，还有全部改为民营的有限责任公司。即便是国有股占一定比例的有限责任公司和已经改为民营的有限责任公司全部，虽然建立了股东会、董事会、监事会符合现代企业制度要求的法人治理结构，但基本上是三套班子一套人马，互相兼职，违背了自己不能监督自己的基本要求，无法科学的区分经营管理权和监督权。法人治理结构有形无实，流于形式。 　　（二）人力资源管理发展滞后 　　近年来，我国建筑业改革力度很大，随着“鲁布革经验”的落实，基本上全都实行了项目法施工，以项目作为施工的基本管理单位，与之配套的人力资源管理却跟不上业务需要。许多企业在员工的岗位培训方面没有形成完善的制度，不利于员工素质的提高。以项目经理为例，按照国际通行做法，一个项目经理要有财务、技术、材料、劳力供应等各个方面的知识，在从事项目经理工作之前，应当在技术岗位、材料采购岗位、现场施工管理岗位等分别工作三至五年，并应有财务知识、安全管理方面的培训。但从目前情况来看，由于近几年我国经济增长较快，项目比较多，许多企业把刚刚走出学校才两三年的毕业生就直接提拔到项目经理岗位上来，致使许多项目经理实际在从事本没有能力从事的工作。此处项目经理实际情况只是一个特例，实际中，在技术负责人，预算人员、安全人员等领域也都存在着类似缺陷。 　　（三）组织结构和岗位职权缺乏效率 　　目前，我国建筑施工企业实行项目法施工管理体制。一个项目确定后，就要组建相应的项目班子，项目结束后，班子相应解散，人员需要重新组合，等再有新项目时，再到其他项目中去。但目前实际情况是多数企业不能很好的达到并执行这个要求，实际中往往是项目班子相对固定，有了大项目，很难抽调到相应的管理人员，不利于施工人员的合理配置。在项目的管理上以包代管，公司对项目的管理重点是资