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审计风险成因及防范措施 　　摘 要：审计是维护企业财政法规、改进经营管理、增加经济效益的重要保障，目前我国审计工作中普遍存在风险，本文阐述了审计风险含义，分析了审计风险的成因，并针对现状提出了几点审计风险防范措施，旨在为降低审计风险提供参考。 　　关键词：审计风险 成因 防范措施 　　审计是对被审计单位财务情况、经营管理情况、资料真实度进行的监督管理工作，是维护企业财政法规、改进经营管理、增加经济效益的重要保障。完善的审计工作不仅能维护企业良好运行，还能够为建立客观公正的经济环境做贡献。目前，我国的审计机制还尚未完善，审计工作普遍存在风险，这就需要我们认识审计风险，针对其成因建立防范机制，改善审计工作，保障企业合法运营，营造公正有序的企业竞争环境，促进社会经济持续健康发展。 　　一、审计风险含义 　　根据中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和风险审计》，审计风险指的是会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成，其数值大小是三项风险因素的乘积。 　　二、审计风险成因 　　（一）财务人员素质较低 　　高素质的财务人员是保证财务工作良好进行的基础，一个配备高素质财务人员的公司可以降低公司财务记录错误率，相反，则会对公司财务工作造成障碍。部分公司为了节省开支，或者考虑私人关系，聘用没有技术资格的人员负责公司财务工作，这些财务人员往往对财务工作认知不明确，对会计准则理解不透彻，对会计政策把握不到位，容易导致账簿记录、财务报表出现误差，形成审计固有风险。 　　（二）审计人员素质较低 　　审计人员素质高低是决定审计工作质量高低的重要因素。一个良好的业务团队往往以出具真实客观的审计报告为工作方针，反之，很难出具真实客观的审计报告。随着经济的不断发展和对执业人员素质重视程度的不断增强，越来越多的会计师事务所倾向于聘用高素质审计人员，但目前仍有部分事务所为了降低聘用费用，招聘选用缺乏执业资质的人员作为审计人员，这些人员往往对财务工作认知不明确，对会计准则理解不透彻，对会计政策把握不到位，审计能力较差，难以发现被审计单位的财务错误，不能判断被审计单位选择的会计政策是否准确，这样就会出现审计工作随意性较大的情况，也就增加了审计报告与事实不符的可能性，审计检查风险随之产生。 　　（三）内部审计机构不健全 　　内部审计是监督公司良好运营的重要力量，一个完善的内部审计机构可以促使公司遵循公认的方针和程序，促进公司经济有效利用资源，为公司实现组织目标做贡献。内部审计的独立性是保障审计职能的前提，内部审计应该直接向公司最高领导管理层负责，而不受公司其他职能部门干扰，单独考核业绩，这样才能发挥其审计作用。目前我国存在一部分公司的内部审计部门没有独立性于公司其他职能机构，审计部门的考核制度、工资制度、奖励制度由公司其他职能部门制定，内部审计人员的工资高低与公司业绩息息相关，在这样的情况下，审计人员可能对财务报表中不真实事项视而不见，促成公司业绩良好的假象，为公司迷惑更多投资者购买公司股票创造条件。内部审计机构不健全往往会造成公司内部控制不到位，在公司账户产生错报的情况下，内部控制难以及时发现或纠正错报，造成审计控制风险较高的局面。 　　（四）外部审计独立性较差 　　审计工作的重要要素之一是独立性，会计师事务所只有独立于被审计单位，才能真正发挥审计作用，纠正公司财务工作的错误之处，出具真实的审计报告。目前市场经济条件下，企业自负盈亏，一部分会计师事务所为获取更多利益，与其他会计师事务所竞争，为其出具虚假的审计报告。同时，越来越多的会计师事务所开展了多项非鉴证业务，很多业务就是与被审计单位达成的，其中部分非鉴证业务可能会影响审计的独立性，为了达到所谓的长期合作，事务所往往在出具审计报告时选择“大事化小，小事化了”的工作态度。外部审计独立性较差往往会造成实质性测试不到位的情况，在公司账户产生错报的情况下，错报难以被实质性测试发现，造成审计控制风险较高的局面。 　　三、审计风险防范措施 　　（一）提高财务工作准入标准，聘用具有职业资格的人员负责财务工作 　　针对部分公司聘用无会计职业资格的人员作为财务人员的现状，政府以及行业监管部门应该加大监管力度，对该类公司进行处罚，同时加大宣传力度，使公司从根本上意识到聘用具有会计职业资格人员的重要性，降低审计固有风险。 　　（二）完善公司内部治理结构，建立有效内部监督机制 　　公司应重视内部审计机构，构建完善的内部审计体系，实现内部审计部门直接向公司最高领导管理层负责，不受公司其他职能部门干扰，真正发挥其监督管理的职能，增强其