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河南省产业结构调整升级中的财税政策支持研究 　　【摘 要】在中原经济区建设及我省承接产业转移的大背景下，为促进我省产业产业结构顺利调整升级，在对财政政策对产业结构调整升级的重要性分析的基础上，总结了产业结构调整升级中财政政策存在的一些问题，并分别从调整财政投资结构，转变财政支出方式，建立财税激励机制等方面提出了加快产业结构调整及升级的财税政策。 　　【关键词】产业结构；财税政策；河南省 　　改革开放以来，我省通过体制改革和政策措施的推动，产业结构调整取得了很大的成效，一些新兴产业迅速发展，电子信息、新能源汽车发展初见成效，传统产业中煤炭、电解铝延伸产业链、提高附加值等也有进展，装备制造、食品加工、建材等支柱产业稳定发展，并成长出一批具有影响力的好企业。但我省发展方式较为粗放、产业结构不尽合理的问题仍十分突出，不利于经济的持续稳定增长。 　　一、财政政策对产业结构调整升级的重要性分析 　　十八届三中全会指出：财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。 　　财税政策对各类市场主体的行为动机和结果具有决定性作用，对产业结构的形成具有至关重要的作用，针对发展过程中产业结构存在的主要问题，我省从财税制度安排和政策配置上采取了一系列措施，以推动产业结构优化和升级：一是通过加大财政支出力度，支持特定产业领域发展，包括预算内基本建设支出、资本投入、直接补贴、研究开发支出、贴息、担保、奖励等方式和内容。二是通过税收优惠，鼓励企业科技研发和技术改造，如向特定企业、科研机构等主体，以减免税、退税、投资抵免、加速折旧、特许扣除等方式，提供了包括流转税、所得税、财产税和进口关税等几乎所有税种的税收优惠政策，优惠范围涉及企业技术改造、技术引进、科技研发、成果推广、成果产业化、成果转让等各方面，重点在国家产业政策鼓励发展的产业领域。三是综合利用财税手段，促进淘汰落后产能和推动产业节能减排。四是通过出口退税税率的调整，以及设置出口环节税等措施，引导出口产品结构调整。 　　二、产业结构调整升级中财政政策存在问题 　　上述财税政策对推动产业结构调整发挥了积极作用，但现行财税制度所包含的不合理要素仍然存在。主要表现在以下几个方面： 　　1.财税政策制定的体系性、整体规划性不强 　　我国及我省现行的财税政策多数由部门规章加以规定，立法层次高度不够，权威性较弱。优惠政策虽多但较为分散，其规范性、稳定性不强。总体规划性不强，导致其无法有效形成推动战略性新兴产业的整体合力。 　　2.财政支出模式的碎片化，以及支持重点不突出 　　财政支出模式存在一定的碎片化，财政支持的重点不突出，甚至与产业结构调整方向形成偏离，不利于实现产业结构优化升级目标。 　　3.财政支持方式缺乏产业性导向 　　目前企业之间竞争已经不仅仅是实力的竞争，也不仅仅是品牌的竞争，更是整个品牌所承带的全产业链的竞争。当前的财税政策是一种点对点式的帮扶模式，优惠对象往往以企业为主，而不是以具体的项目为主，不利于形成产业导向及产业的调整升级。 　　4.财政支持对科技创新投入强度不够，促进科技创新的效果不显著 　　我省正处于实现经济发展方式由粗放型向集约型转变和产业结构优化升级的关键时期，大多产业处于价值链的低端，自主创新能力较弱，高技术含量、高附加值产品短缺，产业升级困难加大。虽然我省财政支持不断增长，但RD经费投入强度仍显不足，对科技创新的促进作用不显著。 　　5.税收制度对促进产业结构优化升级的作用不显著 　　目前我省的税收产业优惠政策还仅限于节能环保、新能源、软件、集成电路企业等产业，以及一般性的高新技术产业、科技研发和转让等环节的政策的可操作性不强，对战略性新兴产业及不同产业环节和发展阶段特征的涉及较少，税收激励目标不够明确。另外，税收优惠重点后置、直接优惠等方式导致对企业自主创新前端和中间环节优惠缺乏，并且限制较多，对高耗能高污染行业的调控也不到位。 　　三、加快产业结构调整及升级的财税政策 　　（一）推进产业结构调整升级财税政策的基本原则 　　为大力推进我省产业结构调整和优化升级，在财政收支总量既定的前提下，以产业政策目标为中心，通过税收减免、财政补贴、出口退税等财政政策工具，促进资源朝着有利于产业结构优化的方向配置，实现经济结构调整的目标。一是坚持以市场机制为主，财税政策为辅的原则。财税政策要坚持以市场需求为导向，引导社会资本、技术和人才等要素投入，加大对战略性新兴产业的财税、金融等扶持力度，调动企业自主研发生产的积极性，促进经济可持续发展。二是坚持财税政策的系统性、前瞻性、动