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金融业公允价值计量的经济后果研究 　　【摘 要】 公允价值在会计计量中有扩大运用的趋势，文章在分析公允价值概念和特征的基础上，探讨了金融业采用公允价值计量资产和负债的顺周期效应、股利分配、业绩评价、高管薪酬、纳税申报及债务人自身信用下降导致的金融负债公允价值变动收益等经济后果，以期为金融业更好地执行公允价值计量会计准则提供借鉴。 　　【关键词】 公允价值； 公允价值变动损益； 经济后果； 顺周期效应 　　中图分类号：F230.9 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）26-0019-03 　　财政部2014年1月发布《企业会计准则第39号――公允价值计量》，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内实施。公允价值计量是把“双刃剑”：一方面，公允价值计量能够大幅度提高会计信息的相关性，对资产、负债的计量结果可以较好地反映其真实价值，大大提高会计信息的决策有用性；另一方面，公允价值计量具有较为显著的经济后果，会产生经济的顺周期效应、股利分配、业绩评价、税费征管等问题。 　　一、公允价值计量的内涵和特征 　　依据公允价值计量会计准则，公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。这与现行会计准则中定义的“公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额”相比有很大改进，体现了市场客