94最新中级财务会计第二章2.pdfVIP

第二章 货 币 资 金 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流 动性较强的一种资产。任何企业要进行生产经营活动 都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营 活动的基本条件。根据货币资金的存放地点及其用途 的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货 币资金。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂， 但是，由于货币资金具有高度的流动性，在组织会计 核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要 的。本章主要对库存现金、银行存款、其他货币资金、 外币交易的内容进行介绍。 学习目的与要求 通过本章的学习,要求掌握库存现金、银行存 款、其他货币资金的核算，掌握货币资金的 管理和内部控制；熟悉银行结算方式及银 存款的核对方法。 第一节 库存现金  一、库存现金管理的有关规定  库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经 管的货币。库存现金是流动性最强的一种货币性资产， 可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债 务，也可以随时存入银行。现金的概念有狭义和广义之 分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指 除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金， 包括人民币现金和外币现金。 （一）现金管理和控制遵循的相关原则 1.不相容职责分离原则 即将涉及现金不相容的职责应由不同的人员 担任，以达到相互牵制、相互监督的作用， 也就是岗位分离控制。比如，现金日记账的 登记与总分类账的登记岗位要分离，不能由 会计或出纳一人登记。 2.收支分开处理原则 即将现金支出业务和现金收入业务分开进 处理，各核算单位应按照要求定期或定额将 收入款项上交，每月根据销售情况编制科学、 合理的费用预算申请拨款，防止将现金收入 直接用于现金支出的坐支行为。 3. 内部稽核原则 即按照企业规定的费用支出审批程序，实施 内部稽核，并实行严格的授权审批制度，严 禁越权审批大额或特殊用途的现金支出。以 加强对现金的管理监督，及时发现现金管理 中存在的问题。 4.人员定期轮岗原则 即对涉及现金管理和控制的业务人员实行定 期轮换岗位，以减少现金管理和控制中产生 舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊 行为。 5.定期对账与盘点  即会计与出纳应定期核对现金日记账与总 分类账余额，并定期对现金实有情况进行盘 点，填写现金盘点表，由核算单位负责人、 会计、出纳签字备查。 （二）现金的使用范围  企业可用现金支付的款项有：  1．职工工资、津贴；  2．个人劳务报酬；  3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；  4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；  5.向个人收购农副产品和其他物资的款项；  6.出差人员必需随身携带的差旅费；  7.结算起点以下的零星支出（1000元以下）；  8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。  企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，其他款 项的支付应当通过开户银行转账结算。 （三）库存现金的限额  库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的 需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由 开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位 3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不 便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天， 但不超过15天日常零星开支的需要确定。核定后的 库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分 应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现 金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银 行核定。 （四）现金收支的规定  企业在办理有关现金收支业务时，应当遵循以下几项规定：  （1）企业现金收入应当于当日送存开户银行。如果当日送存有困难的， 由开户银行确定送存时间。  （2 ）企业支付现