税法个人所得税要点.pptVIP

例：A企业采用某高级工程师专利技术一项，支付含税特许权使用费35 000元，该企业为代扣代缴人。计算应交个人所得税并进行会计核算。 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20% =35 000×（1-20%）×20% =5 600（元） 例：某个体工商户2012年的生产经营情况如下：年度营业收入总额220 000元，年度营业成本150 000元，发生费用20 000元，损失8 000元，计算该个体工商户应纳个人所得税额。 应纳税额=（220 000-150 000-20 000-8 000）×20%-3750=8 350（元） * * 【例8-3】某市大华酒家系个体经营户，账证比较健全，2008年12月取得营业额为120000 元，购进菜、肉、蛋、面粉、大米等原料费为60000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等15000 元，缴纳其他税费合计为6600元。当月支付给4名雇员工资共4800元，业主个人费用扣除 3500元。1～11月累计应纳税所得额为55600元，1～11月累计已预缴个人所得税为 14397.5元。计算该个体业户12月份应缴纳的个人所得税。 (1)12月份应纳税所得额 = 120000-60000-15000-6600-4800-3500 =30100(元) (2)全年累计应纳税所得额 = 55600 + 30100 = 85700 (元) (3)12月份应缴纳个人所得税 = 85700×30%－9750 －14397.5 = ？ (元) 例：某餐饮个体工商户2004年12月全月营业额为120 000元，当月原材料消耗为40 000元，电费、水费、房租、煤气费等共计8 800元，交纳其他税费合计为1 600元，支付职工工资35 000元。1-11月累计应纳税所得额为385 000元，1-11月累计已预缴个人所得税126 350元。计算个体户12月应交个人所得税并进行会计核算。 全年应纳税所得额=120 000-（40 000+8 800+1 600+35 000）+385 000=419 600（元） 全年应纳所得税额=419 600×35%-14750=132 110（元） 12月应交所得税额=132 110-126 350=5 760（元） ①1-11月预缴所得税时： 借：应交税金——应交个人所得税 126 350 贷：银行存款 126 350 ②年终汇算时： 借：所得税 132 110 贷：应交税金——应交个人所得税 132 110 ③补缴税款时： 借：应交税金——应交个人所得税 5 760 贷：银行存款 5 760 * * 三、对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法 1.应纳税所得额 应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额－每月3500元 2.应纳税额的计算方法 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 例：某人与某企业签定承包经营分厂的合同。按合同规定，该个人每月固定取得工资1 500元，年终盈利部分承包人和发包人四六分成。年终分厂实现应分配利润65 000元，计算该承包人应纳个人所得税。 应纳税所得额=（65 000×40%+1 500×12-3500×12）=26000+18000-42000=2000 应纳税额=2000*5%=100 * * 【例6-5】假定2008年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润150 000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费30 000元。计算承包人2008年应纳个人所得税税额。 （1）年应纳税所得额=150 000-30 000-(3 500×10) =85 000(元) （2）应纳税额=85 000×30％-9750 =？(元) * * 四、劳务报酬所得的计税方法 1.应纳税所得额 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800元 (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20% ) * * 2.应纳税额的计算方法 劳务报酬所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 * * 【例8-16】某企业邀请某大学教授为本企业会计人员培训《企业会计准则》，支付所得300