金融企业会计基本核算方法资料.ppt

金融企业会计 第2章 金融企业会计基本核算方法 2-1 会计科目 一、会计科目 金融企业会计科目是对金融企业会计对象的具体内容所作的科学分类，是对金融企业的资产、负债、所有者权益以及金融企业的财务收支所进行的分类。 会计科目是金融企业会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。 2-1 会计科目 二、会计科目的分类 我国2006年10月颁布的《企业会计准则-应用指南》,按照38个具体准则确认和计量要求，规定了156个会计科目及主要会计处理，其中有一部分会计科目是专门针对金融企业而设置，为金融企业专用。 原则：统一性和灵活性相结合 2-1 会计科目 （一）按经济内容分类 将金融企业会计科目分五大类， 即： 1、资产类会计科目 2、负债类会计科目 3、资产负债共同类会计科目 4、所有者权益类会计科目 5、损益类会计科目 2-1 会计科目 1、资产类会计科目 资产类会计科目反映金融企业的债权和财产以及其他权利。例如，贵金属、存放人民银行款项、各项贷款、证券及投资、固定资产、无形资产和递延资产等，反映银行的资金分布和运用情况。 同样，按照流动性不同，资产类会计科目可以分为为流动类和非流动类两类。 2-1 会计科目 2、负债类会计科目 负债类科目反映银行的各种债务性资金的取得和形成渠道，包括吸收存款，向中央银行借款，同业存放、应付款项等。 2-1 会计科目 3、资产负债共同类会计科目 资产负债共同类会计科目是对金融企业在日常核算中资产负债性质不确定，其性质需视科目的期末余额而定的经济业务，期末，此类科目为借方余额时，表现为资产；为贷方余额时，表现为负债，在编制会计报表时，应根据余额的方向，分别在资产类项目和负债类项目中进行反映。 2-1 会计科目 例如，用于核算银行间业务往来的资金清算款项的“清算资金往来”科目。 该科目按照资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。 2-1 会计科目 4、所有者权益类会计科目 所有者权益类是投资者对金融企业净资产的所有权，反映金融企业各种所有者权益性质的资金的取得和形成渠道。例如，实收资本、资本公积，盈余公积，一般风险准备（金融企业按照净利润提取），利润分配和库存股等。 2-1 会计科目 5、损益类会计科目 损益类会计科目是对金融企业收入和费用、利得和损失进行核算的会计科目。例如，利息收入，利息支出、手续费及佣金收入、手续费及佣金支出等科目。 2-1 会计科目 （二）按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。 1、表内科目 该类科目用于核算金融企业资金的实际增减变动并反映在资负债表和利润表上，如上述五类会计科目表中所列的各科目。 2、表外科目 该类科目用于核算业务已发生而尚未涉及到金融企业资金的实际增减变化,而仅用于反映各项登记备查事项以及或有资产、或有负债、财产登记、重要凭证、有价单证等辅助事项的会计科目。该类科目不反映在会计报表以内。 表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。 2-1 会计科目 表外科目举例 银行的重要空白凭证（是指无面额的经填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括：支票、汇票、本票、联行报单、行库往来专用凭证、资金汇划补充凭证、委托收款补充凭证、支付系统专用凭证等。 ）——”重要空白凭证“ 有价单证（指印有固定面额的特定凭证，包括金融债券、代理发行的各类债券、国库券收款单等， ——”有价单证”、 代为客户保管的物品——”代保管有价值品” 抵押有价物品——“待处理抵押品” 减值贷款应收未收利息——”应收未收利息”  2-1 会计科目 减值贷款利息的核算 商业银行对于发生减值的贷款，在资产负债表日，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 收入：应收未收利息—xx户 (或) 付出：应收未收利息—xx户 2-2 记账方法 一、记帐方法 记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和记入帐簿的一种专门方法。