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新个税下企业员工个人所得税筹划 【摘要】2011年的个人所得税成为了我国阶层关注的焦点问题，也涌现了很多不同的甚至是对立的各种利益诉求。随着我国新个人所得税改革，对于企业员工的工资与年终奖等新进的发放引起了社会大众的关注。本文从新个税出发，分析我国新个税与旧个税之间的薪资差异，并分析我国新个税改革存在的主要问题，并提出对策和建议。 【关键词】新个税政策；工资薪金；纳税筹划 2011年6月30日，全国人大常委会通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，最终通过的个税修改决定将工薪所得免征额由目前的2000元提高到3500元，将第1级税率由5%修改为3%。该决定将于今年9月1日施行。在个人所得税纳税方面，也将会出现一些新的变化。在新税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。对工资薪金所得进行合理的纳税筹划，既能使纳税人获得最大的节税利益，又有助于国家的长期稳定。但是另一方面企业又将如何为员工的薪资合理纳税也成为一个热点。 一、纳税筹划概念及分析 所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。美国学者认为：“人们合理又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们适应的方法可称之为纳税筹划”。对于纳税筹划一般国家是接受的态度。 近年来，在我国纳税筹划越来越受到重视。主要原因有我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。很多企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。另一方面我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 二、工资薪金个人所得税纳税筹划的基本思路 1、要充分考虑影响应纳税额的因素。影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。应纳税所得额是个人取得的收入扣除“三险一金”、“起征点”等费用后的余额，在实行超额累进税率的条件下，费用扣除越多，所适用的税率越低。 2、要充分利用个人所得税的税收优惠政策。税收优惠是税收制度的基本要素之一，是国家为了实现税收调节功能，在税种设计时有意而为，纳税人充分利用这些条款，可以达到减轻税负的目的。 3、要充分进行事前筹划。纳税筹划应坚持事前筹划，要有超前性和目的性，必须在工资薪金发放之前进行筹划，系统地对各项人工成本的支付行为做出事先安排，以达到减少个人所得税的目的。 4、要充分实行工资薪金的均衡发放。职工工资薪金个人所得税采取的是超额累进税率，纳税人的应税所得越多，适用的税率也就越高，所以在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，分摊到各个纳税期内（一般为每月）的收入应尽量均衡，避免大起大落，这就要求企业在年初应做好人工成本总量测算以及每层级职工收入的测算。 三、企业工资薪金个人所得税纳税筹划具体方向与方法 （一）降低应纳税所得额。充分利用税法关于工资薪金范围规定及税收优惠政策，减少员工的应税收入。一方面使员工工资薪金的福利化。由于我国目前对个人工资薪金所得税征收时，按照固定的费用扣除标准做相应扣除，暂时未考虑到个人的实际支出水平，这样就使利用非货币支付办法达到节税的目的成为可能。在既定的工资总额中，为员工支付一些服务的费用，并把支付的这部分费用从应给的货币你工资中扣除，减少员工货币工资，企业就可以把这些作为福利费、教育经费、工会经费之支出，而这些在计算企业所得税的时候是可以按比例在税前扣除的，所以利用这一方法可以避免员工多缴个税，使工资薪金福利化达到减税的目的。另一方面，收入项目费用化，通过报销费用的方式尽量减低个人收入总额，可以减轻税负。如出差时乘坐的火车、飞机、轮船等所产生的交通费等费用，采以报销方式，可减低个人收入总额，减轻税负。 （二）降低边际税率。通过选择不同的方法及不同的纳税身份，使用较低的税率，减少纳税金额。第一，纳税项目转换与选择的筹划。2011年9月以后的工资薪金所得适用3%-45%的七级超额累累进税率，劳务报酬所得适用20%-40%的税率。我们可以将劳务报酬所得转化为工薪所得，这样就能达到节省税收的目的。第二，对于适用超额累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据平分在各期间，分的越均匀越好，越有利于节省纳税支出。如将员工的年终奖金平分到每个月中与员工的当月工资薪金一起，这样就可以有效的减