虚假财务报告成因与分析.docVIP

六安职业技术学院 毕业设计（论文） 题目： 虚假财务报告的成因分析 学 院 六安职业技术学院 专 业 会计电算化 学 号 090814 学生姓名 黄杏园 指导教师 张红卫讲师 起讫日期 2009.09 -2012.06 目录 摘 要.........................................................2 第一章 概述...................................................3 一、虚假财务报告的概念界定....................................3 二、上市公司提供虚假财务报告的现状............................3 三、上市公司提供虚假财务报告的危害............................5 第二章 虚假财务报告的成因分析 ................................7 一、会计信息需求主体利益冲突..................................7 二、内外监管约束机制不完善和不到位............................9 三、上市公司利益驱动和环境因素................................9 第三章 上市公司虚假财务报告的识别............................11 一、上市公司虚假财务报告的识别方法...........................11 二、数据挖掘在虚假财务报告识别中的应用.......................12 结语.........................................................15 摘 要 虚假财务报告是全世界经济社会关注的重大问题。在社会主义市场经济不断发展的今天，企业为了满足自身的利益，采用不正当的手段，编制虚假的财务报告。这不但影响了企业的形象，还破坏了市场经济的发展。因此，全社会都应对虚假财务报告的危害性有充分的认识。本文主要就上市公司的虚假财务报告问题进行探讨。首先，论述了上市公司提供虚假财务报告的现状及危害性，然后就上市公司提供虚假财务报告的成因进行了分析，提出了识别虚假财务报告的方法，最后提出治理报告中虚假会计信息的对策使虚假财务报告逐步减少直至消失,使财务报告成为我们评价的准确依据。  第一章概述 一、虚假财务报告的概念界定 虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告。 根据上市公司舞弊性财务报告最终结果的主要表现形式我们将其分成三大类：1、虚假利润表类，通常就是利润虚假（虚增收入、少转成本、虚减营业与管理费用、少计利息费用、少计提资产减值准备、虚增投资收益、不恰当的变更会计政策、不恰当的合并报表实务等），并间接导致虚假资产负债表2、虚假资产负债表类，即舞弊行为仅直接导致对外公布的资产负债表存在重大错报，但不直接影响利润表3、虚假披露类，即舞弊行为仅直接导致对外公布的财务报表附注存在虚假内容，但不直接影响对外公布的财务报表。虚假利润表和虚假资产负债表又合称为表内舞弊、虚假披露又称为表外舞弊。 二、公司提供虚假财务报告的现状 （一）我国公司虚假财务报告的现状 2008年上市公司年报已经落幕，直接关系到广大投资者利益的报表质量又究竟如何？?监会撰文披露，在1624家上市公司中，其中1511家公司审计报告为标准无保留意见，占全部公司总数的93.04%，77家公司的审计报告为带强调事项段的非标准无保留意见，占比4.74%，17家公司审计报告为保留意见，占比1.05%，19家公司审计报告为无法表示意见，占比1.17%。而2007年的年报，在1624家上市公司中，被出具标准无保留意见的为1514家，比多三家，占全部公司总数的93.23%，非标意见110家，占比为6.77%。其中，带强调事项非标准无保留意见75份，保留意见18份，无法表示意见的17份。从近两年的数据看，上市公司财务质量有所下降，而且财务失实日益隐形化“琼民源”（1998）、成都“红光实业”（1998）、四川“东方锅炉”（1999）等上市公司恶性财务舞弊案件，2000年郑百文、黎明股份、猴王股份案件余震还未完全消失，2001年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。2004“江苏琼花”，上市仅10个交易日即爆出中小企业板首例财务丑闻。ST达尔曼从上市到退市，