XX汽车销售公司纳税评估案例要点.doc

XX汽车销售有限公司纳税评估案例 XXX省国税局征管科技处 ?一、内容提要 根据《XXX省国家税务局关于开展商业增值税专项纳税评估的通知》及XX市国家税务局《关于开展2012年度第三期税收风险应对工作的通知》的通知要求，对XX汽车销售服务有限公司2012年度的增值税、企业所得税进行纳税评估。 二、案例介绍 （一）分析选案 1．选案背景 近几年，XX市汽车销售行业规模逐渐扩大，4S店的数量也逐年递增，但从整个汽车行业的销售毛利率、返利收入和维修收入占总收入比率不平衡，差异较大，整个行业的税收管理水平不高。 2．对象筛选 XX市局从税源风险管理系统的汽车行业批发模型入手，从增值税实际税负差异率、所得税实际税负差异率、所得税实际税负差异率、返利金额占整车利润比例差异、试驾车销售价格与净值差异率和整车销售毛利差异率几个指标综合分析，选取了指标差异数较多得分较低的XXXXX汽车销售有限公司开展纳税评估。 3．疑点分析 XX汽车销售服务有限公司；工商、税务登记注册时间2010年9月6日；开业日期2010年11月，公司注册地址：XX经济开发区XXXXXXXXX；生产办公地址：XX经济开发区XXXXXXX号；注册资本1000万；股东名称及投资比例：XX，500万、50%；XX500万、50%；法定代表人：XX；财务负责人：XX；主办会计：XX；注册经营范围：零配件销售；汽车租赁服务；代办汽车消费贷款；代办汽车上牌服务；二手汽车过户；长安福特品牌汽车销售；乘用车维修（有效期至2017年3月24日）；代理机动车辆保险、人身意外伤害保险（保险兼业代理业务许可证有效期起2011年12月07日至2014年12月7日）；实际经营范围：长安福特品牌汽车销售；乘用车维修；代理机动车辆保险、人身意外伤害保险；代办汽车上牌服务；增值税一般纳税人认定时间2010年9月。 此次评估，按重案头审核、慎实地核查、严后续处理的原则，强化前期的案头分析审核工作，以下数据主要来源于CTAIS中的增值税申报表、企业所得税申报表、财务报表、《XXX省汽车销售行业评估数据采集表》，以及从企业评估中获取的各类数据。行业参考数据主要来源于《XXX省汽车销售行业建模业务需求标准》。 分析一、2011年至2010年9月其主营业务收入和增值税及企业所得税情况在评估前纳税申报情况如下表： 表一：评估前纳税情况（单位：元） ? 2011年度 2012年1-9月 全年增值税应税收入4202 全年应纳增值税 54447.04(附注说明) 81846.2 全年企业所得税应税收入9590 全年缴纳企业所得税 0 0 注:2012年9月该企业补报2011年度增值税税额10820.68+85708.55+1374.23+10884.99=108788.45元 2010年企业所得税年报表显示其亏损518682.51元,2011年弥补亏损328878.95元,2012年1-9月亏损862456.78元,已交26336.45元. 该分析显示该企业应纳增值税占全年销售额比重较小，企业所得税连续亏损，有可能存在少报收入及库存增多等原因。 分析二、增值税税负比较分析 表二：税负率（单位：%） ? 2011年度 2012年1-9月 整体增值税税负率(包括2012年补报部分) 0.28(包括2012年补报部分) 0.17 整车销售增值税实际税负率(按实际结转的库存所包含的进项计算) -0.26 0.43 维修业务增值税实际税负率(按实际结转的库存所包含的进项计算) 6.47 7.15 (54447.04+108788.45)/42=0.002796 2011整车毛6258=-802927.96 -802927.9662*0.17=-0.0025567 2011维修毛利3350699.79-2075544.77=1275155.02 1275155.02/3350699.79*0.17=0.0647 81846.202=0.001691 2012整车毛5457=1096385.97 1096385.9754*0.17=0.0043 2012维修毛利3839970.78-2224437.14=1615533.64 1615533.64/3839970.78*0.17=0.0715 (2012年期初库存8439161.12期末库42) 根据表二数据可知，该企业的2012年整体增值税税负率偏低，查其库存发现2012年期初库存8439161.12,