个人所得税涉税风险及其防范精要.ppt

一、纳税人有无少报收入的情况 （二）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴收入项目及标准 1、独生子女补贴。按每人5元/月的标准执行。 2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的副食品补贴。 3、托儿补助费。照每人30元/月的标准执行。 4、差旅费津贴。按照出差人员实际发生差旅天数，到一般地区每人和经济特区均按每人50元/天的标准执行。 对临时出国人员取得所在单位发给的伙食费、公杂费，符合财行〔2001〕73号文规定的不征税。 5、误餐补助。按照个人实际发生误餐数计算，每人10元/餐（仅限午、晚餐）的标准执行。 二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确计缴个税 文件依据：国税发[2005]9号文、国家税务总局公告2011年第28号 纳税人取得全年一次性奖金，将其单独作为一个月工资、薪金所得，按以下办法计算个人所得税，由扣缴义务人发放时代扣代缴： （1）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确计缴个税 （2）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 三、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，企业在缴费时是否按规定扣缴个税 文件依据： 国税函[2009]694号文、国家税务总局公告2011年第9号 企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工薪计税时扣除。 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。 ３、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下： 应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额） 三、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，企业在缴费时是否按规定扣缴个税 ４、企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。 5、补充：总局公告2011年第9号 （1）当月个人工薪所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过费用扣除标准的，不征收个人所得税。 （2）个人当月工资薪金所得低于用扣除标准，但当月工资加上计入个人年金账户的企业缴费后超过费用扣除标准的，其超过部分缴税。 八、单位支付员工的解除劳动合同补偿金有无弄虚作假 文件依据:国税发〔1999〕178号、国税发〔2000〕77号、财税〔2001〕157号 １、对按照《破产法》宣告破产的企业职工，其取得的一次性安置费收入免税。 ２、国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业年平均工资3倍数额以内，免征个人所得税。2012年广州市城镇单位职工年平均工资为63756元，即2013年度经济补偿的免税额应为63756×3=191268元 ３、超过3倍数额以上的部分，以一次性补偿收入除以职工在该企业的工作年限数，以其商数作为月工薪收入，计算缴纳个人所得税，超过12年的按照12年计算。具体个人经济补偿收入的计算公式 应纳税额 =｛［（一次性经济补偿收入－免税收入额－实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金）÷工龄－费用扣除额］×适用税率－速算扣除数｝×工龄 ４、个人取得一次性补偿收入时按照国家或地方政府规定的比例实际缴纳的“三费一金”可以在计税前扣除。 九、上市公司支付给员工的股票期权有无按规定计税 （一）文件依据 财税〔2005〕35号、国税函〔2006〕902号、 财税〔2009〕5号、财税〔2009〕40号?、国税函〔2009〕461号?、税务总局公告2011年第27号 （二）概念 股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。 股票增值权和限制性股票（参照股