第7章 所得税会计详解.pptVIP

* * （2）负债的账面价值小于其计税基础 一项负债的账面价值为企业在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出 而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。 负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额 负债的账面价值小于其计税基础，意味着就该负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异。 * * （二）可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异（当期要交税，未来不纳税，形成当期的资产）。 资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。 该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。在该暂时性差异产生当期，应确认相关的递延所得税资产 * * 可抵扣暂时性差异产生于： （1）资产的账面价值小于其计价基础 资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应交所得税，形成可抵扣暂时性差异 （2）负债的账面价值大于其计价基础 负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前